Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Москва: срок уплаты торгового сбора изменился». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Начнём с вопроса о том, что облагается торговым сбором? Особенность ТС в том, что он взимается не от выручки, а с самого торгового объекта. При этом не имеет значения объём продаж, ассортимент и количество проданных товаров, а также право собственности на объект.
Ставки торгового сбора
Мы выяснили, что такое торговый сбор, и кто его платит. Остаётся узнать, о каких суммах идёт речь. Ставки ТС устанавливает тот же самый закон г. Москвы — от 17.12.2014 № 62. Это довольно объёмные таблицы с подробным перечнем городских округов и районов.
Торговый сбор в Москве в 2023 году — ставки (таблица)
Обратите внимание: для торгового сбора устанавливается ежегодный коэффициент-дефлятор, учитывающий рост инфляции. В 2023 году он составляет 1,729. Однако применяется этот коэффициент только для площадей розничных рынков. Таким образом, в 2023 год ТС платят по тем же тарифам, что и в прошлом году, за исключением площадей розничных рынков.
КБК для уплаты торгового сбора за 1 квартал 2023
Суммы торгового сбора предприниматель должен рассчитать самостоятельно и указать их в уведомлении при постановке на учёт. Рассчитанная сумма перечисляется на реквизиты налоговой инспекции, в которую организация подала уведомление.
По прежним правилам для уплаты торгового сбора, пеней и штрафов по нему применялись следующие КБК:
| Наименование | Номер |
|---|---|
| КБК для оплаты торгового сбора | 1821050501002 1000110 |
| КБК для оплаты пеней | 1821050501002 2100110 |
| КБК для оплаты штрафа | 1821050501002 3000110 |
Штраф за несвоевременную уплату сбора с торговли
За несвоевременную уплату, перечисление торгового сбора в неполном объёме или за неуведомление налоговой о начале торговли предпринимателю грозит штраф. Сумма штрафа зависит от вида нарушения.
| Нарушение | Штраф |
|---|---|
| Предприниматель не встал на учёт по торговому сбору | 10 тыс. рублей |
| Несвоевременное предоставление сведений, необходимых для налогового контроля |
|
| Торговля началась без уведомления ФНС | 10% от прибыли (не менее 40 тыс. рублей) |
| ИП не уведомил ФНС об изменении данных об объекте | 200 рублей |
| Данные об объекте искажены и привели к уменьшению суммы сбора |
|
Какие сроки и ставки по торговому сбору предусмотрены в 2017 году?
Данный налоговый платёж должен быть осуществлён не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом. Ниже в таблице перечислены сроки уплаты торгового сбора в 2017 и 2023 гг.
| Период уплаты торгового сбора | Отчётный период |
| Не позднее 25 января 2017 г. | За четвёртый квартал 2016 года |
| Не позднее 25 апреля 2017 г. | За первый квартал 2017 года |
| Не позднее 25 июля 2017 г. | За второй квартал 2017 года |
| Не позднее 25 октября 2017 г. | За третий квартал 2017 года |
| Не позднее 25 января 2023 г. | За четвёртый квартал 2017 года |
| Не позднее 25 апреля 2023 г. | За первый квартал 2023 года |
| Не позднее 25 июля 2023 г. | За второй квартал 2023 года |
| Не позднее 25 октября 2023 г. | За третий квартал 2023 года |
Плательщики торгового сбора
Закон о торговых сборах распространяется только на торговую деятельность. Виды деятельности, подпадающие под торговые сборы:
- торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющие и не имеющие торговые залы;
- торговли через объекты нестационарной торговой сети.
Ответы на самые популярные вопросы
- Когда и с какой регулярностью нужно платить сбор? Торговый сбор следует оплачивать каждый квартал, точные числа можно посмотреть на сайте налоговой службы.
- Какой штраф полагается за неуплату ТС? Сумма равна 10 процентам с выручки предпринимателя за тот срок, в который не вносилась плата. Выплата должна быть меньше 40 тысяч рублей.
- Я владелец интернет магазина. Должен ли я платить сбор? Налог не нужно будет платить, если товары, заказанные в магазине, вы будете передавать получателю транспортом или курьером. Если же продажа заказанных товаров проходит через площадки (склад/пункт выдачи), где клиент может оплатить свой заказ на месте, то оплата ТС в обязательном порядке.
- Точки общепита (кафе и рестораны) относятся к тем, кто платят торговый сбор? Только в том случае, если продукция не может использоваться на территории точки и продается на вынос.
- Если моя деятельность подходит под льготы, должен ли я оповещать об этом налоговую? Да, сделать это нужно в обязательном порядке. В уведомлении указывается код льготы.
Когда оплачивать сбор
Этот платеж назначается поквартально, а значит, относится к квартальным показателям. Заплатить его необходимо до 25 числа следующего за последним днем отчетного квартала месяца. Если конечная дата производства платежа выпадает на выходной, закон разрешает ее передвинуть на следующий день.
Даты, относительно которых ведется исчисление:
- начало обложения торговым сбором – зафиксированная дата, когда первый раз с начала квартала использовался торговый объект;
- дата прекращения обязанностей плательщика данного сбора (снятие с налогового учета по этому виду платежей) – день, когда бизнесмен перестает вести деятельность, обозначенную в его налоговом уведомлении.
Когда склад становится торговой точкой?
С торговым сбором на складе ситуация неоднозначна. Если предприниматель только отпускает товары со склада, он не должен платить налог. При этом по закону склад — помещение, которое предназначено только для хранения. Соответственно, у покупателей нет доступа к продукции. Также нельзя располагать оборудование для демонстрации, выкладки, поиска и продажи товара. Вы не можете совершать сделки на территории склада.
Другое дело, если посетители свободно перемещаются по складу, рассматривают товар и рассчитываются за него в одном и том же помещении — на складе. Тогда он считается торговой точкой и облагается сбором. Организации и ИП обязаны встать на учет в ФНС — федеральной налоговой службе.
Не выплачивают ТС те, кто продает газеты, книги, журналы и другую продукцию в школе, кинотеатре, больнице, церкви, на почте или на рынке. Также предприниматель не платит, если открывает, например, парикмахерскую. Потому что оказывает бытовые услуги и заодно продает товары. К месту торговли предъявляют требования. Максимальная площадь точки — 100 кв. м. Максимальная площадь витрины — 10% от всего пространства. Предусмотрены и льготы для индивидуальных предпринимателей на патенте и субъектов на ЕСХН.
Кратко поясним, что означают термины.
Патент — специальная система налогообложения. ИП не выплачивает сбор, если выбирает такой режим. Вместо этого подает заявку и оплачивает патент на конкретную деятельность. Далее выплачивает сумму в бюджет и работает без налогов.
ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог. Этот режим ограждает от регулярных выплат тех, кто работает в сфере сельского хозяйства. ИП освобождаются от налогов на доходы физических лиц, на имущество физических лиц, на добавленную стоимость. Организации — от налога на прибыль и имущество организаций.
Расчет и сроки уплаты торгового сбора
Размер торгового сбора плательщик рассчитывает сам, для чего использует соответствующие ставки (Закон г. Москвы «О торговом сборе» от 17.12.2014 г. № 62). По каждому торговому объекту установлена своя ставка, умноженная на фактический показатель физической характеристики соответствующего объекта. Таким образом и рассчитывается торговый сбор.
Заплатить торговый сбор нужно не позже 25-го числа месяца после отчетного квартала. Когда срок приходится на выходной или праздник, он переносится на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК).
Срок уплаты торгового сбора за 3 квартал 2022 года — 25 октября (не переносится в текущем году).
КБК для перечисления торгового сбора:
- 18210505010021000110 — по налогу;
- 18210505010022100110 — по пени;
- 18210505010023000110 — по штрафу.
Льготы по торговому сбору. Для кого они предусмотрены?
На федеральном уровне от уплаты сбора освобождаются индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения (ПСН) и налогоплательщики, применяющие ЕСХН (п. 2 ст. 411 НК РФ).
Для москвичей Законом Москвы о торговом сборе предусмотрены местные льготы.
Например, освобождены от уплаты торгового сбора налогоплательщики, если их видом торговой деятельности является:
— розничная торговля, осуществляемая с использованием торговых (вендинговых) автоматов;
— торговля через объекты стационарной и нестационарной торговой сети, расположенные на территории розничных рынков;
— разносная розничная торговля, осуществляемая в зданиях, сооружениях, помещениях, находящихся в оперативном управлении автономных, бюджетных и казенных учреждений;
— торговля в кинотеатрах, театрах, музеях, осуществляемая организациями и индивидуальными предпринимателями, если по итогам периода обложения доля их доходов от продажи билетов на показ фильмов в кинотеатрах, на спектакли и другие представления в театрах, а также от продажи билетов в музеи в общем объеме доходов составила не менее 50 процентов;
— торговля, осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети со специализацией «Печать», размещенные в соответствии с порядком, утвержденным Правительством Москвы, и др.
Также освобождаются от уплаты торгового сбора организации федеральной почтовой связи; автономные, бюджетные и казенные учреждения; религиозные организации в отношении торговли, осуществляемой в культовых зданиях и сооружениях и на относящихся к ним земельных участках.
Помимо этого, как мы уже сказали, не уплачивать торговый сбор могут организации и ИП, занимающиеся оказанием некоторых видов бытовых услуг (услуги парикмахерских, ателье и др.) при соблюдении определенных условий, а именно:
— если торговля ведется ими через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торгового зала, либо объекты нестационарной торговой сети или объекты стационарной торговой сети с залом (залами) площадью менее 100 кв. метров;
— площадь, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки и демонстрации товаров, составляет не более 10 процентов общей площади объекта, через который осуществляется указанная выше деятельность.
Льготы по торговому сбору
Освобождается от обложения торговым сбором использование объектов движимого или недвижимого имущества для осуществления следующих видов торговой деятельности:
- 1) розничная торговля, осуществляемая с использованием торговых (вендинговых) автоматов;
- 2) торговля на ярмарках выходного дня, специализированных ярмарках и региональных ярмарках;
- 3) торговля через объекты стационарной и нестационарной торговой сети, расположенные на территории розничных рынков;
- 4) разносная розничная торговля, осуществляемая в зданиях, сооружениях, помещениях, находящихся в оперативном управлении автономных, бюджетных и казенных учреждений.
Освобождаются от уплаты торгового сбора:
- 1) организации федеральной почтовой связи;
- 2) автономные, бюджетные и казенные учреждения;
- 3) Индивидуальные предприниматели, применяющие патентую систему налогообложения, и налогоплательщики, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).
Отпуск продукции со склада
Многие предприниматели интересуются, должны ли они отчислять торговый сбор в Москве для оптовой торговли? Отпуск продукции может осуществляться со склада. В соответствии с НК такой вид деятельности попадает под обложение. Однако Законом № 62 обязанность в отчислении торгового сбора не установлена. В этой связи при реализации продукции со склада субъект освобождается от дополнительных затрат. Следует также отметить, что уплата торгового сбора не предусмотрена и для тех субъектов, которые осуществляют продажу товара данным способом в области. Это обусловливается тем, что нормативный акт по близлежащим к столице территориям не принят. Если оптовая торговля осуществляется с использованием объектов стационарной торговой сети (не складов) с торговым залом, то оплата торгового сбора производится.
Что такое торговый сбор
Торговый сбор – это вид налога, который распространяется на компании и частных предпринимателей в отдельных субъектах РФ, занимающихся торговлей – как розничной, так и оптовой. Он был введен с 2015 года и относится к региональному виду налогов.
Кто должен платить, по каким ставкам, в какие сроки – всё это прописано в ст. 33 НК РФ. В частности, там говорится, что торговый сбор пока распространяется только на три города федерального значения:
- Москву – столичные власти уже утвердили его законе города от 17 декабря 2014 года № 62;
- Санкт-Петербург – там торгового сбора нет;
- Севастополь – там его также нет.
То есть, администрации Санкт-Петербурга и Севастополя пока так и не ввели этот сбор, хотя имеют на это право. А чтобы распространить налог на другие города и регионы, нужен отдельный федеральный закон. Но его пока никто не готовит и не обсуждает.
Часто задаваемые вопросы
Торговый сбор – это какой вид налога: федеральный, региональный или местный?
Это разновидность регионального налога, так как он распространяется только на города федерального значения. А утвержден и вовсе пока что только в Москве.
Как можно не платить торговый сбор?
Можно перейти на патентную систему налогообложения (ПСН). По ней торговые точки оплачиваются раз в год по патенту.
Надо ли платить сбор при торговле на рынке?
Нет. При розничной торговле на рынках Москвы налог платят их владельцы исходя из общей площади торговых рядов.
Куда надо направлять декларацию по торговому сбору?
Декларация направляется в ту налоговую, в которой вставали на учет. Она располагается или по месту нахождения торговой точки, или по адресу организации.
Физические лица – индивидуальные предприниматели, а также юрлица, попавшие под требования торгового сбора, должны пройти регистрацию в налоговом органе в качестве плательщиков данного вида налога. Для этого в обязательном порядке придется уведомить ИНФС о своем статусе и особенностях начисления торгового сбора для своего бизнеса. Порядок регистрации и снятия с налогового учета по торговому сбору регламентирован ст. 416 НК РФ.
Крайнее время для регистрации плательщика торгового сбора – 5 дней со дня получения в пользование объекта торговли.
Несвоевременность карается административной ответственностью. В этот же срок нужно письменно уведомлять об изменениях в деятельности, могущих повлиять на факт платежа или размер сбора, если такие изменения происходили.
Если не проинформировать налоговый орган, то торговый сбор нельзя будет вычесть из налога на прибыль, НДФЛ или суммы единого налога при «упрощенке». В случае обличающих результатов инспекции придется оплатить не только сам торговый сбор и штраф за просрочку или работу без осуществления обязательного платежа, но и все предусмотренные налоги на прибыль без всяких вычетов. Штрафом облагаются и выявленные неправдивые сведения о налоговой базе, то есть объекте реализации, повлекшие недоимки по этому сбору.
Специалисты высказывают мнение, что такой подход мотивирует бизнесменов работать с большей прибылью, чтобы не перечислять в налоговую средства себе в убыток, ведь торговый сбор платится безотносительно к денежному итогу торговли.