Налоговое резидентство: памятка для работников и работодателей

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговое резидентство: памятка для работников и работодателей». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Чтобы претендовать на положение налогового резидента, нужно не так уж много. Находиться в России потребуется не меньше 183 дней в году, причем выезды за рубеж по таким причинам, как учеба или служба, не повлияют негативно. Однако, если в течение 12 месяцев вы не были в Российской Федерации положенный минимальный период времени, то подвержены утрате налогового резидентства РФ.

Каков порядок определения времени пребывания в РФ?

Чтобы определить статус работника (резидент или нерезидент), необходимо:

1) отсчитать от даты получения дохода 12 месяцев, так как налоговый статус физического лица – получателя дохода определяется налоговым агентом, от которого физическое лицо получает соответствующий доход, на каждую дату его выплаты;

Обратите внимание :

Отсчитанные 12 месяцев являются расчетным периодом. Он может совпадать с календарным годом или приходиться на разные годы, то есть начинаться в одном и заканчиваться в другом календарном году. Главное, чтобы 12 месяцев шли последовательно друг за другом. Например, расчетным периодом может быть период с 05.06.2017 по 04.06.2018.

2) посчитать количество дней, когда физическое лицо находилось на территории РФ в течение предыдущих 12 месяцев. Время нахождения на территории РФ рассчитывается в календарных днях. Необязательно, чтобы эти дни непрерывно следовали друг за другом (п. 2 ст. 207 НК РФ).

При определении налогового статуса имеют значение фактические дни нахождения физического лица в РФ, то есть учитываются все дни, когда оно находилось на территории РФ. Таким образом, в расчет времени нахождения лица на территории РФ включаются:

• дни приезда лица в РФ и дни его отъезда из РФ (письма Минфина РФ от 15.02.2017 № 03-04-05/8334, ФНС РФ от 24.04.2015 № ОА-3-17/1702@);

• время, когда человек находился за границей для краткосрочного лечения или обучения. Под краткосрочным понимается лечение (обучение) за границей менее шести месяцев. Ограничения по возрасту, видам учебных заведений, лечебных учреждений, заболеваний, перечню зарубежных стран отсутствуют.

Как рассчитывается НДФЛ с выплат сотрудникам-нерезидентам?

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки (кроме установленной п. 1 ст. 224 НК РФ), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению (п. 4 ст. 210 НК РФ). При этом сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Это значит, что НДФЛ нужно рассчитать отдельно по каждой выплате, а не нарастающим итогом. Сумма налога рассчитывается путем умножения налоговой базы на налоговую ставку (п. 4 ст. 210 НК РФ).

Налог рассчитывается на дату фактического получения дохода, определяемую исходя из ст. 223 НК РФ (п. 3 ст. 226 НК РФ). Например, датой фактического получения дохода в виде зарплаты является последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Налоговое резидентство

Для того, чтобы определить, где (в каком государстве) и какие налоги вы должны платить, используется понятие «налоговое резидентство».

Основной критерий определения статуса резидентства в большинстве государств – это срок пребывания на территории страны в течение налогового периода. Например, не менее 183 дней в течение года.

Также могут использоваться следующие критерии:

• недвижимость на территории государства (в т.ч. постоянное жилище);
• наличие на территории страны центра жизненных интересов (социальные и экономические связи между вами и государством, в т.ч. работа, семья, постоянный источника дохода и т.д.);
• гражданство (например, все граждане США и владельцы грин-карт признаются налоговыми резидентами США).

Справка о налоговом резидентстве

Справка о налоговом резидентстве и юридических и физических лиц является документальным подтверждением того, что определенное лицо имеет статус налогового резидента РФ. Официальное наименование справки — «Подтверждение постоянного пребывания в РФ».

Такой статус требуется для того, чтобы определить обязательства лица по уплате налогов в бюджет той или иной страны. Для определения данного статуса учитывают пребывание лица в России на протяжении 183 дней в течение одного года. Такой срок не прерывается, если лицо менее 6 месяцев находится не в РФ по причине лечения, обучения, работы или оказания услуг.

Для получения данной справки в налоговый орган необходимо направить заявление. Ранее оно составлялось в свободной форме, но с декабря 2017 года данное заявление составляется по утвержденной ФНС форме (КНД 1111048). При этом в документе указывается следующая информация:

• наименование организации (если заявление подает физлицо/ИП, то ФИО);
• период времени, за которые заявителю необходима справка (за прошлый год, за несколько лет);
• причина выдачи справки (например, она необходима при применении двусторонних международных договоров или для иных целей);
• время пребывания лица в РФ;
• основания, по которым лицо считается налоговым резидентом РФ;
• данные о документе, удостоверяющем личность (в случае отсутствия ИНН).

Как стать налоговым резидентом иностранного государства

В течение последнего года в СМИ активно муссируется информация о присоединении России к Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР).

В ее рамках более сотни стран обязуются обмениваться информацией о налоговых резидентах. Чем это грозит для состоятельных людей, имеющих два и более гражданства или ВНЖ? В общем-то, ничем.

Вам просто нужно определиться, в какой стране вы платите налоги.

Оформление второго паспорта в Европе или на Карибах автоматически не делает вас налоговым резидентом. Чтобы стать им, нужно проживать в стране более 6 месяцев в году, точнее – более 183 дней. Если же вы провели за рубежом меньше времени, то по-прежнему будете считаться налоговым резидентом России (Украины/Белоруссии/Казахстана).

В 2022 году для россиян и белорусов активно работали четыре паспортные программы – в Турции, Черногории, Гренаде и Вануату. В 2023-м из списка выбывает Черногория. С 1 января власти страны закрывают программу получения гражданства в обмен на инвестиции в недвижимость.

Граждане других стран по-прежнему могут воспользоваться всеми пятью программами государств Карибского бассейна: кроме Гренады – Антигуа и Барбуды, Доминики, Сент-Люсии и Сент-Китс и Невис, а также программой «золотых паспортов» Мальты. Правда, мальтийская схема всегда была сложной; она предусматривает четырёхуровневую систему проверки на благонадёжность заявителя.

Часть инвестиционных программ получения ВНЖ («золотые визы») – латвийская, греческая – сейчас также закрыты для граждан РФ. Зато работает испанская, принимаются заявки по португальской. Действует инвестиционная схема EB-5 в США и программа ПМЖ на Кипре. Наконец, вырос спрос на получение ВНЖ на основании финансовой независимости – такие возможности есть в странах Европы.

Сроки действия и продление ПМЖ

Постоянный вид на жительство является бессрочным, но сам документ совершеннолетнему владельцу необходимо обновлять раз в 10 лет, детям — каждые 5 лет. По истечении срока действия пластиковой карты соискателю нужно обратиться в полицейский участок и подать заявление на ее продление, прикрепив актуальные биометрические снимки.

Правительство Италии может аннулировать действующий ПМЖ иностранца по нескольким причинам:

• нарушение общественного порядка и нанесение угрозы национальной безопасности государства;
• ведение незаконной деятельности в сфере проституции, торговля наркотическими средствами и участие в мафиозных объединениях;
• совершение уголовного преступления;
• выезд с территории Евросоюза на срок более 1 года;
• отсутствие в Италии более 6 лет;
• оформление ПМЖ другого государства-члена ЕС;
• депортация из страны;
• получение ПМЖ обманным путем.

Список льгот для резидентов ТОСЭР на 2023 г.: краткий обзор в таблице

Основные льготы	Период действия льготы	Правовое основание
Налог на прибыль (федеральный бюджет): 0%	Начиная с периода, в котором получена прибыль и так далее на протяжении 5 лет	п. 1.8 ст. 284 и 284.4 НК РФ
Налог на прибыль (бюджет субъекта РФ): 5 и 10%	С момента получения прибыли налог исчисляют по ставке 5% первые 5 лет, а последующие пять – по 10%	284.4 НК РФ
Высвобождение от уплаты налога на имущество	Начало применения, срок действия определяется субъектом РФ	Субъекта РФ
Высвобождение от земельного налога	Когда надлежит применять льготу, определяет субъект РФ, а срок ее действия для всех одинаков – 3 года	Субъекта РФ
Пониженные ставки по общеобязательным страховым взносам: ПФР (6%), ФСС (1,5%), ФОМС (0,1%)	Льгота применяется с первого месяца, который следует после приобретения статуса резидента ТОСЭР, и так далее на протяжении 10 л.	Ст. 427 НК РФ
Льготные коэффициенты по добыче полезных ископаемых (от 0 до 1)	Начиная с периода, в котором получен статус резидента, льгота применяются следующим порядком: нулевой коэффициент: первые два года; 0,2: последующие 2–4 г.; 0,4: последующие 4–6л.; 0,6: последующие 6–8 л.; 0,8: последующие 8–10; дальше применяется коэффициент 1	Ст. 342.3 НК РФ

Особенности легализации в России

Предоставление обеспечивающих разрешения на проживание справок характеризуется нюансами, о которых большинство людей не догадывается. Поэтому рекомендовано внимательно ознакомиться с ключевыми из них:

• Количество РВП ограничивается квотированием. Правительство ежегодно формирует список субъектов, которым выделяют определенное число квот. Их количество варьируется, в зависимости от типа субъекта. Поэтому, если они исчерпаны, желающим не выдают соответствующее разрешение. Исключением становится группа лиц, входящая в перечень в ч.3 ст. 6 №115-ФЗ. Дополнительно в нее включены люди из Украины, Молдовы и Казахстана.
• Если ранее РВП была получена без государственной программы выдачи квот, то на следующем этапе – открытии ВНЖ – понадобится предоставить основания в виде соответствующей документации.
• Если заявитель вынужден поменять один из действующих личных документов, находясь в стране, надо прислать уведомление об этом в соответствующие органы. Важно проинформировать ГУВМ МВД и ЦБД УИГ в течение 3 дней после вступления изменений в силу. Придется еще сделать новую регистрацию и миграционную карточку.
• Сдавать языковой тест не обязательно всем категориям. Законодательством освобождены от экзамена пожилые люди, находящиеся на пенсии, участники государственной программы по переселению, НРЯ и представители Республики Беларусь.

Особенности иммиграции во Францию

Порядок иммиграции и нахождения мигрантов на территории страны регулируется «Кодексом въезда и пребывания иностранцев и права на убежище», а также законом «О правах иностранцев». Актуальные редакции документов свидетельствуют о достаточно лояльной политике государства относительно переезда во Францию из России и других стран со следующими особенностями:

• наличие специальных программ для иммиграции бизнесменов, высококвалифицированных кадров, студентов, а также членов семьи французских граждан и резидентов;
• помощь иностранцам интегрироваться в местную жизнь — наличие государственных подготовительных курсов для изучения языка, культуры, профессиональных планов для дальнейшего трудоустройства;
• доступность виз, эквивалентных виду на жительство (с возможностью пребывания до года), и обычных (с обязательным оформлением ВНЖ после въезда) в зависимости от обстоятельств соискателя;
• выгодная социальная система для поддержки населения, распространяющаяся, в частности, на иностранцев, намеренных иммигрировать и получить вид на жительство;
• право постоянного резидента получить французское гражданство без отказа от первого паспорта;
• получение ПМЖ в ускоренном порядке для супругов, родителей и детей граждан либо резидентов Франции, беженцев.

Привилегии статуса ПМЖ

Постоянный вид на жительство — это разрешение на длительное пребывание в государстве без ограничений, ведение любой профессиональной или коммерческой деятельности, участие в социальной жизни и максимальную интеграцию в местное общество. Карта резидента во Франции имеет срок действия 10 лет и может продлеваться. Документ практически приравнивает своего владельца в правах к гражданам страны, за исключением возможности участвовать в политической жизни государства. Статус постоянного резидента Франции предоставляет соискателю следующие права:

• трудоустройство на территории республики без специальных разрешений;
• ведение бизнеса на европейском рынке;
• пользование банковскими продуктами местных учреждений, открытие счетов и оформление кредитов;
• приобретение недвижимости на ипотечных условиях под низкий процент;
• упрощенное получение права на проживание в любой из стран Евросоюза и Шенгенской зоны;
• получение качественной медицинской помощи;
• обучение детей в высших учебных заведениях Европы на льготных условиях.

Города во Франции для переезда

Будущих мигрантов волнует не только как переехать во Францию на ПМЖ, но и куда. От выбора города зависят возможности для трудовой занятости, устройства в детский сад и школу в случае переезда с детьми, отдыха и общего комфорта проживания. Наиболее популярные среди иностранцев места для иммиграции во Францию на ПМЖ из России и других стран:

1. Ренн. Данный город все чаще возглавляет рейтинги наиболее комфортных для жизни мест в стране. Население составляет порядка 200 000 человек. Здесь не настолько стремительный ритм жизни, как в столице, но достаточно возможностей для построения карьеры и приятного досуга. В регионе развито машиностроение, постоянно есть вакансии в сфере обслуживания и торговли, уровень безработицы невысокий. Средняя заработная плата составляет 2 000 EUR, а арендовать однокомнатную квартиру можно за 500 EUR. Город зеленый и цветущий, здесь находится большое число школ, университетов, комфортная транспортная система и многочисленные развлекательные заведения.
2. Бордо. Достаточно крупный город для привлекательных экономических перспектив, но намного спокойнее, чем мегаполисы. Бордо является индустриальным и инновационным центром страны с большим количеством предприятий (авиационной, космической, оборонной промышленности), автомобильных концернов, развитым банковским сектором. При этом город понравится любителям архитектурных достопримечательностей, ведь занимает второе место в стране по количеству исторических памятников. Заработная плата в Бордо составляет порядка 1 500‒2 400 EUR, а аренда однокомнатной квартиры стоит от 500 до 700 EUR в зависимости от района.
3. Тулуза. Город студенческой жизни и промышленности. Пользуется спросом среди молодых людей, которые планируют иммиграцию во Францию для получения образования, а затем намерены трудоустроиться. В Тулузе находится большое число престижных университетов и предприятий космической, электронной, авиационной промышленности. Средняя зарплата составляет около 2 600 EUR, но специалисты технических профессий зарабатывают больше — до 3 000‒3 500 EUR. Жилье сравнительно недорогое (от 500 до 1 000 EUR за однокомнатные апартаменты), но в силу большого количества студентов поиск квартиры может занять немало времени. В городе достаточно возможностей для культурного (музеи, выставочные залы) и активного молодежного отдыха (ночные клубы, рестораны, бары).
4. Лион. Деловой центр страны с большим количеством архитектурных достопримечательностей, оригинальных музеев и парков. Место перспективное для трудоустройства и хорошего заработка, ведь оплата труда в Лионе достойная, а высокий уровень развития бизнеса и статус делового центра позволяют мигрантам найти подходящие вакансии. Средняя заработная плата составляет 2 500 EUR, а аренда однокомнатной квартиры — 500‒700 EUR в зависимости от района. Город богат культурным и историческим наследием, но также предлагает достаточно возможностей для отдыха молодежи, шопинга, развлечений.
5. Париж. Мегаполис с активным ритмом жизни привлекает не всех мигрантов, но особый парижский шарм способен нивелировать данные нюансы. Несмотря на статус столицы и популярность среди туристов, из-за высокой загруженности города иностранцами и прочих минусов, свойственным крупным городам, Париж не пользуется наивысшим спросом для иммиграции. Здесь высокие зарплаты (от 2 600 EUR в среднем), но соответствующие цены на жилье (от 900 EUR), продукты и развлечения. Возможностей для трудоустройства достаточно в разных сферах, в столице находятся лучшие университеты, активная культурная жизнь, доступно множество интересных заведений и прочих вариантов для проведения досуга.

Каждый французский город отличается своими особенностями, поэтому подбирать место для эмиграции стоит исходя из личных предпочтений и планов. Любителям активной столичной жизни, которым не создает дискомфорта постоянная суета, подойдет Париж. Бордо считается урбанистическим центром, Ренн окажется идеальным для размеренной и комфортный жизни. Тулуза — это место студентов и молодежи, а Лион признан городом интеллектуалов и деловых людей. Тем, кому важно жить в окружении богатого культурного наследия, стоит рассмотреть для иммиграции Лорьян, а любителям зелени, цветов — Лимож. Монпелье — это гармоничное сочетание природных красот и насыщенной урбанистической жизни, а Нант считается городом искусства, истории и студенчества.

Выплата дивидендов нерезидентам из недружественной страны: основные моменты

1. Дивиденды этой категории участников выплачиваются тем же порядком, который установлен для выполнения обязательств перед зарубежными кредиторами (применительно к Указу № 95).
2. Российская компания производит выплаты в российских рублях по курсу ЦБ на день платежа, используя счет типа «С», предназначенный для исполнения именно данных обязательств. Для этого нужно, соответственно, открыть данный счет в банке РФ на имя нерезидента (небанковской кредитной структуре – в центральном депозитарии).
3. Данный порядок применяется при обязательствах на сумму больше 10 млн р. либо ее эквивалента в инвалюте за соответствующий календарный месяц. Эквивалент рублевой суммы определяется по курсу ЦБ ежемесячно на 1-е число.
4. Иные правила по «дивидендным выплатам» может устанавливать Центробанк (для НФО, некоторых банков) и Минфин (для плательщиков-резидентов, не попадающих под действие Указа № 95).

Похожие записи:

• Поддержка малого бизнеса в 2023 году: что можно получить и на каких условиях
• Пособия для многодетных семей: какие льготы и выплаты положены
• Оформление и получение визы в Мексику в 2023 году