Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Страховые взносы – 2023: начисление, уплата, отчетность». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Налогом на доходы физических лиц облагаются заработная плата, премии, суммы отпускных, пособие по временной нетрудоспособности. При совершении фактической выплаты работодатель выступает в качестве налогового агента — он должен исчислить размер НДФЛ, удержать его и перевести в бюджет.
Расчет размера страховых взносов
Порядок расчета взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ зависит от наличия права применения пониженных тарифов. Поскольку в большинстве случаев страхователи на общих условиях используют единый тариф, рассмотрим именно его.
Организация «А» уплачивает страховые взносы по единому тарифу. Размер ежемесячно облагаемых выплат составил 350 тысяч рублей, или 2,1 миллиона рублей за полгода.
Единая предельная величина базы составляет 1 917 000 рублей, что меньше 2 100 000 рублей. Разница составляет 183 000 рублей (2 100 000 – 1 917 000).
Как было отмечено ранее, в рамках единой предельной величины базы применяется тариф 30%, а сверх него, при отсутствии права применять пониженные коэффициенты, — 15,1%. Исходя из этого размер страховых взносов составит:
- 1 917 000 рублей × 30% + 183 000 рублей × 15,1% = 602 733 рубля.
В представленном примере произведен расчет сразу всей суммы, однако уплачивается она ежемесячно и постепенно. С учетом того, что на шестой месяц часть суммы превысила предельную величину базы, размер ежемесячного платежа будет ниже.
Пониженные тарифы страховых взносов
Льготные тарифы для отдельных категорий страхователей сохранены. В 2023 году определены несколько групп льготников, которые получили право платить налоги с зарплаты в 2023 году по сниженным ставкам (смотрите сравнительную таблицу в процентах):
| Категория | Тариф до 2023 года | Тариф с 2023 года |
| СМП | 15% сверх МРОТ | 15% сверх МРОТ |
| ИТ-компании, резиденты ТОСЭР, резиденты порта Владивосток, резиденты ОЭЗ в Калининградской обл., Участники СЭЗ в Крыму | 7,6% | 7,6% |
| Социально ориентированные НКО, благотворительные организации | 20% | 7,6% |
| Участники «Сколково», создатели научно-технических проектов, создатели мультфильмов | 14% | 7,6% |
| Члены летных экипажей | 0,0% | 0,0% |
Новые облагаемые выплаты и пособия
С 1 января 2023 года расширен перечень облагаемых выплат по страховым взносам. Теперь страхователи будут исчислять взносы по общему тарифу со следующих выплат персоналу:
- вознаграждений по гражданско-правовым договорам за оказание услуг или выполнение работ, авторского заказа – в 2022 году с этих выплат не платили взносы ВНиМ и на травматизм;
- выплат постоянно проживающим высококвалифицированным специалистам и временно пребывающим иностранцам – в 2022 году выплаты не облагались взносами на ОМС;
- выплат студентам, если работодатели привлекали к труду студенческие отряды – с 2023 года с выплат придется платить взносы по единому тарифу 30%.
Касательно ставки относительно риска
Величина ставки в зависимости от класса профессионального риска:
| Класс профессионального риска | Размер ставки |
|---|---|
| I | 0,2% |
| II | 0,3% |
| III | 0,4% |
| IV | 0,5% |
| V | 0,6% |
| VI | 0,7% |
| VII | 0,8% |
| VIII | 0,9% |
| IX | 1% |
| X | 1,1% |
| XI | 1,2% |
| XII | 1,3% |
| XIII | 1,4% |
| XIV | 1,5% |
| XV | 1,7% |
| XVI | 1,9% |
| XVII | 2,1% |
| XVIII | 2,3% |
| XIX | 2,5% |
| XX | 2,8% |
| XXI | 3,1% |
| XXII | 3,4% |
| XXIII | 3,7% |
| XXIV | 4,1% |
| XXV | 4,5% |
| XXVI | 5% |
| XXVII | 5,5% |
| XXVIII | 6,1% |
| XXIX | 6,7% |
| XXX | 7,4% |
| XXXI | 8,1% |
| XXXII | 8,5% |
Налог на доходы физических лиц – единственный платеж, уплачиваемый работодателем, который действительно является налогом. Ответ на вопрос: «Сколько налогов платит работодатель за работника?», прост: нисколько. НДФЛ платит работодатель не из своего кармана. Являясь налоговым агентом он всего лишь удерживает требуемую сумму из заработной платы работника и перечисляет ее в налоговую.
Часто из-за НДФЛ возникают разногласия у работника и работодателя. Указанный в трудовом договоре оклад – это тот доход, с которого работодатель обязан удержать налог. То есть работник получает меньше оговоренной суммы и часто чувствует себя обманутым. Однако закон в этом случае на стороне работодателя. Налоги на доходы обязаны платить все.
Сколько процентов налогов платит работодатель за работника – ставка НДФЛ, зависит от статуса и дохода сотрудника:
-
13% – основная налоговая ставка. Большинство работников попадают в эту категорию плательщиков:
- получающие зарплату за труд в России;
- относящиеся к высококвалифицированным специалистам;
- участники программы переселения в РФ из других стран и их родственники;
- беженцы или граждане других государств, получившие убежище в РФ;
- члены экипажей судов, совершающих плавание под флагом РФ.
- 15% – повышенная ставка, которая применяется с 1 января 2021 года, если доход работника за год превысил 5 000 000 рублей. С начала календарного года налог считают по ставке 13%, как только совокупный доход превысит установленный лимит, ставка меняется на 15%.
- 30% платят с доходов работников, не являющихся резидентами РФ.
- 35% – максимальная ставка. Работодатель может уплатить такой налог только в том случае, если компанией работнику был выдан заем, который признан материальной выгодой.
Льготы для работодателей по налогам и взносам
Когда государство планирует поддержать какую-либо сферу деятельности, как одну из мер оно применяет уменьшение ставки страховых взносов. Какой процент налогов платит работодатель за работника, устанавливается на законодательном уровне. В 2021 году пониженные ставки приняты для бизнеса, работающего в IT-сфере. Так на ОПС будет отчисляться 6%, в ФСС – 1,5%, на ОМС – 0,1%.
Такие же меры принимаются, когда по независящим от бизнеса причинам, возникают проблемы с выплатами заработной платы. Например, в 2020 году из-за пандемии COVID-19 были снижены ставки по взносам для субъектов малого и среднего бизнеса.
Сколько работодатель платит налогов за работника 2022 году зависит от того, попало ли его предприятие в реестр среднего, малого и микробизнеса. Для таких компаний и предпринимателей установлены сниженные ставки страховых взносов:
- На ОПС – 10%;
- На ОСС на случай временной нетрудоспособности или материнства – 0%
- На ОМС – 5%
Размер взносов в ПФР зависят от того, в каком размере работник получает заработную плату. Работодатель перечисляет взносы в том случае, если лицо трудится на постоянной основе, по совмещению, либо по срочному трудовому договору.
Взносы в ПФР работодатель перечисляет со своего расчетного счета в размере 22% от заработной платы работника. Вернемся к нашему примеру. Петрова О.П. получает в ООО «Континент» зарплату в размере 35 000 рублей. В этом случае взносы в ПФР составят: 35000 х 22% = 7700 рублей. Уплатить взносы в ПФР работодатель обязан в срок до 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления.
В ФФОМС работодатель оплачивает взносы в размере 5,1% от суммы зарплаты работникам. Данный взносы уплачивается на бесплатное медобслуживание в РФ. Таким образом, если у Петровой О.П. из нашего примера зарплата составляет 35000 рублей, то ООО «Континент» должно перечислить в фонд сумму в размере 35000 х 5,1% = 1785 рублей. Уплата взноса также производится в срок до 15 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.
УСН — наиболее популярная система для малого и среднего бизнеса. Привлекает небольшой налоговой нагрузкой и относительно простым ведением учета.
УСН бывает двух видов.
Объектом налогообложения выступают доходы
- ИП (УСН «доходы». При нем ставка налога составит 6 %.
- УСН «доходы минус расходы». С ним ИП платит налог 5–15 % (точную цифру определяет региональное законодательство). Расходы при этом должны быть четко задокументированы и экономически обоснованы для вашего бизнеса.
В 2023-м к этим двум видам добавился третий — экспериментальный.
Экспериментальный режим АУСН можно применять в Москве и Подмосковье, Татарстане и Калужской области.
Новый АУСН (автоматизированная система налогообложения) отличается от обычного УСН лимитами: годовой доход не должен превышать 60 млн рублей в год, а количество сотрудников — 5 человек.
ИП на АУСН не платят за работников страховые взносы, не подают декларации и не ведут книгу учета доходов и расходов.
Ограничения по УСН:
- Количество работников — не более 130 человек;
- Доход 200 млн рублей, умноженный на дефлятор ВВП (коэффициент, делающий поправку на инфляцию).
В 2023 году он равен 1,257 (приказ Минэкономразвития России от 19.10.2022 № 573). Соответственно, максимально возможный доход на УСН в 2023 году равен 251,4 млн рублей. Это на 32,2 млн рублей больше, чем в 2022 году.
- Компания не производит подакцизные товары и не добывает полезные ископаемые;
- ИП, которые занимаются производством и продажей ювелирных и других изделий из драгоценных металлов, с 1 января 2023 года не смогут применять «упрощенку» (ФЗ от 09.03.2022 № 47-ФЗ). Им следует перейти на ОСНО.
Какие налоги придется платить:
- По УСН «доходы» — базовая ставка 6%, повышенная ставка – 8%;
- По УСН «доходы минус расходы» — базовая ставка 15%, повышенная — 20%;
- Страховые взносы за себя и работников. В 2023 году взносы за себя будут учитываться единой суммой в 45 842 рублей (36 723 рублей на пенсионное страхование и 9 119 рублей на медицинское).
Преимущества УСН:
- Проще платить налоги (ИП на УСН не платят НДС, налог на имущество и налог на прибыль);
- Система выгоднее для малых и средних предприятий из-за невысокой процентной ставки, простого бухучёта
- Можно выбрать налоговую базу и ставку
- Можно совмещать с другими спецрежимами. Чаще всего УСН применяют вместе с патентом, это помогает сэкономить на налогах.
Недостатки УСН:
- Перечень расходов и обязательный минимальный налог
- Нельзя снизить налоговую базу, если это представительские расходы, убытки, полученные в результате хищения или недостачи имущества.
- Для УСН «Доходы минус расходы» обязательный минимальный налог равен 1% от доходов, его придётся заплатить, даже если расходы превысят доходы.
- Контрагентам невыгодно работать без НДС
Итого: кому выгоден УСН
- УСН «Доходы» — выгоден тем ИП, которые оказывают нематериальные, интеллектуальные услуги. Например, копирайтерам, веб-дизайнерам, маркетологам, смм-специалистам. У них практически нет расходов.
- УСН «Доходы минус расходы» — больше подойдет тем ИП, у которых доля расходов в общей сумме доходов превышает 60%. Например, парикмахеру-стилисту (аренда помещения в центре города, дорогие краски, инструменты и расходники могут съедать значительную часть выручки).
Налог на профессиональный доход — это специальный режим, который подходит не только физическим лицам, но и ИП. Тогда предпринимателя называют ИП-самозанятым. Эту систему налогообложения удобно использовать в самом начале деятельности, либо перейти на нее при плавном сворачивании бизнеса.
Ограничения НПД:
- Доход до 2,4 млн рублей в год;
- Нельзя нанимать сотрудников (но можно – подрядчиков, по договорам ГПХ);
- Нельзя работать по агентским договорам;
- Нельзя перепродавать чужие товары;
- Нельзя совмещать с другими налоговыми режимами.
Какие налоги придется платить:
Минимальную налоговую ставку в мобильном приложении: 4% от дохода при работе с физлицами и 6% при работе с ИП и компаниями. Налог рассчитывается в приложении автоматически и ежемесячно.
Преимущества НПД:
- Не нужно платить страховые взносы.
- Максимально упрощенная отчетность.
- Можно работать без онлайн-кассы, принимать наличные и переводы на карту.
- Не требуется вести учет и бухгалтерию. Чтобы показать сделку, достаточно оформить чек в приложении «Мой налог».
Недостатки НПД:
- Невозможность нанимать сотрудников.
- Меньше шансов заключить сделки с крупными контрагентами, платящими НДС.
Ирина Тимченко, налоговый инспектор:
«Чтобы понять, какой режим налогообложения для ИП выбрать в 2023 году, надо взвесить все плюсы и минусы каждой из систем, требования и ограничения.
Например, для ИП, занимающихся производством и продажей товаров, может быть выгоднее выбрать УСН или ПСН, так как в этих системах налоги рассчитываются на основе оборота, а не прибыли, что может снизить налоговую нагрузку в случае, если у ИП маленькая прибыль, но большой оборот. В то же время, для ИП, занимающихся услугами, может быть выгоднее выбрать ОСН, так как в этой системе налоги рассчитываются на основе фактической прибыли.
Важно учитывать также региональные особенности, так как ставки налогов могут отличаться в разных регионах. Например, ставка на УСН Доходы минус расходы может быть разной в зависимости от региона, что может повлиять на выбор системы налогообложения. Точно так же от региона зависит размер ПСН (патентной системы). При выборе системы налогообложения в 2023 году также важно учитывать тип налогообложения будущих партнеров и контрагентов, так как система налогообложения ИП может повлиять на их решение о сотрудничестве».
Оформление трудового соглашения
Установленные законодательные нормативы не освобождают от необходимости соблюдать требования современного ТК РФ. Приглашенные сотрудники также не лишаются социальной защиты.
Договора, которые заключаются с иностранцами, обязательно оформляются с отсылкой на то, что установленные положения не должны ухудшать общие условия работы сотрудника.
Важно! Вне зависимости от гражданства, требования ТК РФ должны соблюдаться в обязательном порядке.
Это напрямую касается законных условий в процессе подписания трудовых договоров срочного характера. Как показала судебная практика, работодателю лучше заключать договора, которые не имеют ограничения по времени.
Современные руководители предприятий, которым требуется устроить на работу граждан иных стран, задают в сети множество разных вопросов. К самым часто встречающимся можно отнести следующие.
Вопрос 1. На каких условиях трудоустраивать в компании граждан Казахстана?
Данные страны установили лояльный безвизовый режим. Жители данных государств могут трудиться по патенту. Недавно был организован специальный ЕАЭС. Казахстан входит в подобный состав. Потому его жители нанимаются на достаточно лояльных условиях.
Вопрос 2. Какие присутствуют особенности трудоустройства и оплаты налогов для белорусов и граждан Киргизии?
С данными республиками у России заключено специальное соглашение относительно создания официального Союзного государственного сообщества. Чтобы взять данных людей на работу, достаточно действовать по стандартной схеме. Сотрудники могут полноценно пользоваться положенными правами, присущими ЕАЭС. Работать можно без официального патента. А получаемая з/п будет снижена только на 13% — НДФЛ.
Налоговые операции, связанные с трудоустройством, считаются довольно сложными. По этой причине у руководителей возникает множество вопросов, совершаются разные ошибки. Вот самые главные из них.
Ошибка 1. Устраивая беженца на работу не предоставляются особые условия.
Стоит помнить, что данная категория граждан не просто приезжает в страну с целью трудоустройства. Граждане по определенным причинам вынуждены покинуть свои дома, они ищут защиту в городах РФ. Подобной категории работников положено все необходимое социальное обеспечение. Также налоговое обложение их з/п должно быть таким же, как у граждан РФ.
Ошибка 2. Руководители организаций не оформляют страховку на сотрудников сразу после устройств на работу.
Ранее не было обязательного полного социального страхования иностранных сотрудников. Но данное положение поменялось с 2017 года. Сегодня страховке подлежат все без исключения иностранные сотрудники. Длительность трудового соглашения здесь не важна. Страховка оформляется с числа трудоустройства.
Исходя из того, что включает в себя фонд оплаты труда весомую долю общих расходов компании, важным вопросом является предварительное (плановое) определение структуры и размера ФОТ.
Процесс планирования ФОТ можно представить следующим алгоритмом:
- Собрать информацию о структуре фирмы, численности персонала и его движении, данных по средней зарплате, плановых показателях производства; изучить штатное расписание и внутренние локальные акты, связанные с ФОТ (положения об оплате труда, о премировании и др.).
- Спрогнозировать среднюю численность персонала на плановый временной промежуток.
- Выбрать структуру планирования (определиться с основными плановыми параметрами и степенью детализации показателей), составить смету.
- Рассчитать ФОТ, избрав наиболее приемлемый способ его исчисления.
Спрогнозированный ФОТ позволяет осуществлять своевременный анализ и контроль его использования.
С 2016 года действует 1 дата, когда работодателю нужно вносить подоходный налог с заработной платы. Удерживать его следует из зарплаты сотрудника при его выдаче, а переводить необходимо на следующий день. При этом не имеет значения, каким способом выдается зарплата – наличными средствами или по карте.
Но действует исключение – налог с больничных и отпуска. Его оплачивают в конце того месяца, когда они были выполнены. Суммы можно объединить и отправить единым платежным поручением. Это помогает собирать НДФЛ по отпускам и больничным и направлять их одним поручением в бюджет.
Взносы, отправляемые работодателем, нужно зачислять до 15 числа месяца, который следует за тем, когда была отправлена зарплата. Если данная дата выходит на выходной или праздник, то перечисление выполняется на следующий рабочий день.