Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Специальный налоговый режим: что изменится в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Для единщиков первой и второй группы ставки налога устанавливаются решениями местного совета в фиксированной сумме на месяц. То есть налог придется платить даже в том случае, если в отчетном месяце дохода не будет.
Упрощенная система налогообложения ЧП
Отличительной чертой упрощенной системы налогообложения ЧП является тот факт, что частные предприятия оплачивают только единый налог с выручки предприятия. Т.е. налогооблагаемой базой в данном случае является весь доход ЧП без учета расходов предприятия. Еще одним преимуществом такой системы налогообложения ЧП является простота налогового и бухгалтерского учета, что сказывается на цене наших бухгалтерских услуг.
Ставка единого налога имеет фиксированный характер, а ее размер зависит от группы плательщика налога. Упрощенная система налогообложения предусмотрела две группы плательщиков:
- 3-я группа — ЧП годовая выручка которых, не превышает 7 млн. грн и без ограничения количества сотрудников. Ставка налога для такой группы составляет 5% либо 3% (с обязательной регистрацией плательщиком НДС);
- 4-я группа — частные предприятия, основным видом деятельности которых является сельскохозяйственное товаропроизводство и при этом такие ЧП отвечают ряду требований.
Кассовые аппараты в Украине — отсрочки не будет
Благодаря эпидемии коронавируса предприниматели на едином налоге получили целый год для того, чтобы подготовиться к введению кассовых аппаратов.
Была слабая надежда, что от фискализации депутаты в итоге откажутся. Но на полную отмену РРО (регистраторов расчетных операций – кассовых аппаратов) для упрощенцев они не согласились. Поэтому с 1 января 2022 года предпринимателей ждут веселые времена. «Все плательщики единого налога, кроме предпринимателей первой группы, которые осуществляют наличный расчет, будут обязаны применять РРО», – предупреждает Алла Скрипник, юрист юридической фирмы «Кушнир, Якимяк и Партнеры».
Читай также: Налог на землю в Украине: кто и сколько будет платить
Избежать покупки кассового аппарата можно в том случае, если расчеты осуществляются исключительно с помощью банковских систем дистанционного обслуживания и/или сервисов перевода средств. Например, без РРО могут работать предприниматели, которые получают оплату только непосредственно на текущий счет.
Напомним, что с 1 января 2021 года по 1 января 2022 года кассовые аппараты должны были применять физлица-предприниматели, чей доход в течение календарного года превышал 220 размеров минимальной заработной платы, установленной на 1 января 2021 года (1,32 млн. грн.).
Кроме того, РРО в 2021 году обязательны для предпринимателей, которые торгуют технически сложными товарами; продают лекарственные средства, изделия медицинского назначения и предоставляют платные услуги в сфере здравоохранения; продают ювелирные и бытовые изделия из драгоценных металлов, драгоценных камней.
Кстати, с января 2022 года меняются и штрафы за продажу товаров/предоставление услуг без РРО, за невыдачу фискальных чеков и т. д. До конца 2021 года за первое подобное нарушение штраф составляет 10% суммы операции, которая прошла мимо кассы, за каждое следующее нарушение – 50% суммы операции. С 1 января 2022 года размеры штрафов будут 100% и 150% соответственно.
Налог на Гугл в Украине 2022
С января 2022 года полностью вступает в силу закон № 1525-IX, который вводит так называемый налог на Google.
Согласно его нормам, платные электронные услуги, которые предоставляют YouTube, «облачные» сервисы и социальные сети, будут подлежать налогообложению НДС. В том числе это касается игр и приложений, а также любого платного контента (фильмов, музыки, электронных книг).
«Нерезиденты должны начислять 20% НДС на поставку электронных услуг в Украине, если они предоставляют эти услуги физическим лицам, в том числе физлицам-предпринимателям, которые не являются плательщиками НДС, и если доход поставщика таких услуг за календарный год превышает 1 млн. грн.», – объясняет Катерина Лысечко, руководитель юридического отдела аутсорсинговой компании Accountor Ukraine. Все крупные онлайн-сервисы, увы, подпадают. И украинские пользователи-физлица уже получили «письма счастья» от своих зарубежных контрагентов – «извините, ребята, все станет на 20% дороже».
Читай также: В Украине изменят налоги на авто: сколько нужно будет платить
Так что готовимся к подорожанию онлайн-контента и онлайн-услуг уже в ближайшие месяцы – как мы и предупреждали, налог перекладывается на потребителя, в конце концов.
Этот же закон освобождает от уплаты НДС резидентов, которые оплачивают услуги нерезидентов за производство и/или распространение рекламы. Теперь обязанность по уплате НДС будет на нерезиденте. Ставка налога – 15%.
На низком старте закон об операциях с криптовалютами и о налогообложении таких операций. Соответствующий законопроект № 3637 Верховная Рада приняла во втором чтении в сентябре 2021 года. Но президент Владимир Зеленский вернул его в парламент со своими замечаниями.
Претензия Зеленского заключается в том, что регулированием рынка виртуальных активов, согласно тексту закона, будут заниматься различные госорганы. Это повлечет за собой значительные расходы госбюджета. Поэтому Зеленский предложил отнести регулирование рынка криптовалют к компетенции Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку. Для того чтобы закон вступил в силу, Рада должна внести в него поправки президента.
К тому же, депутатам предстоит разработать и криптовалютные поправки в Налоговый кодекс. Когда это произойдет – неизвестно. Поэтому не факт, что налогообложение операций с виртуальными активами начнет действовать в 2022 году. Не исключено, что законодатели отложат его до 2023 года.
Какие условия работы в первой – третьей группах?
Каждая группа имеет свои критерии, при соблюдении которых можно ее избрать.
В таблице приведены основные показатели для каждой из трех групп, предусмотренных для ФЛП.
Основные показатели для выбора единщиком группы
| Показатели | Группа 1 | Группа 2 | Группа 3 | |
|---|---|---|---|---|
| Плательщики НДС |
Неплательщики НДС | |||
| Ограничение по объему дохода за календарный год | 167 МЗП, установленной на 1 января | 834 МЗП, установленной на 1 января | 1 167 МЗП, установленной на 1 января без НДС | 1 167 МЗП, установленной на 1 января |
| Ограничения по количеству работников | 10 | Нет ограничений | ||
| Разрешенные виды деятельности | Розничная торговля на рынках, бытовые услуги (по перечню) | Услуги населению и единщикам, производство, торговля, ресторанное хозяйство | – | |
| Ставки налога | Фиксированная в зависимости от вида деятельности: до 10% прожиточного минимума для трудоспособных лиц на 1 января | Фиксированная в зависимости от вида деятельности: до 20% минимальной зарплаты на 1 января | 3% дохода + НДС | 5% дохода |
| Ведение учета | Доходов | Доходов | Доходов и расходов | Доходов |
| Отчетность | Ежегодно | Ежегодно | Ежеквартально | Ежеквартально |
| Регистрация плательщиком НДС | Нет | Нет | Да | Нет |
Что считается доходом единщика?
Доходом единщика первой – третьей группы является доход, полученный в течение отчетного периода в денежной форме (наличной и/или безналичной), материальной или нематериальной форме (ст. 292 НКУ).
В доход единщика также включается стоимость безвозмездно полученных в течение отчетного периода товаров (работ, услуг).
Безвозмездно полученные товары – это «товары (работы, услуги), предоставленные плательщику единого налога в соответствии с письменными договорами дарения и другими письменными договорами, заключенными согласно законодательству, по которым не предусмотрено денежной или иной компенсации стоимости таких товаров (работ, услуг) или их возврата, а также товары, переданные плательщику единого налога на ответственное хранение и использованные таким плательщиком единого налога» (п. 292.3 ст. 292 НКУ).
В доход единщика третьей группы – плательщика НДС подлежит включению сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.
Для единщиков первой и второй группы правильно определять размер полученного дохода нужно в первую очередь для того, чтобы установить, имеет ли он право находиться на упрощенной системе налогообложения и/или применять ее в дальнейшем.
Единщикам третьей группы следует знать размер полученного дохода также для определения суммы единого налога, которую необходимо уплатить в бюджет.
Группы единого налога в Украине
Давайте подробнее остановимся на каждой группе и рассмотрим особенности.
1) В первую группу входят ФЛП, которые только осуществляют продажу или хозяйственную деятельность, предоставляя населению различные услуги, не используя труд каких-либо лиц. Их объём дохода за один календарный год не должен превышать 300 тыс. грн.
2) Во вторую группу входят ФЛП, осуществляющие хоз. деятельность по оказанию услуг населению, работу, связанную с ресторанным хозяйством, продажей или производством продукции. Они должны соответствовать следующим критериям:
- Сумма дохода не должна превышать 1,5 млн грн.;
- Количество работающих лиц не должно быть более 10 человек.
При этом исключением являются ФЛП, которые предоставляют посреднические услуги по купле, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества (группа 70.31 КВЭД ДК 009: 2005), а также осуществляют деятельность по производству, поставке, продаже (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов и камней. Такие предприниматели относятся исключительно к 3-ей группе, если удовлетворяют ее условиям.
3) Третья группа – это ФЛП, у которых количество людей, состоящих в трудовых отношениях с ними, никак не ограничено, а также юридические лица любой организационно-правовой формы, сумма денежных средств которых не превышает 5 миллионов гривен. При этом вид деятельности, может быть любой. Однако, есть ограничения, описанные в Налоговом кодексе Украины.
4) Четвертая группа – это исключительно предприятия, занимающиеся сельскохозяйственной деятельностью, у которых доля сельскохозяйственного товаропроизводства за предыдущий налоговый (отчетный) год равна или превышает 75%.
Фиксированные ставки единого налога устанавливаются на календарный месяц в зависимости от вида деятельности ФЛП. Решение по размеру ставок принимают сельские, поселковые, городские советы или советы объединенных территориальных общин.
Более подробная информация о ставках и особенностях налогообложения 1-3 групп представлена в таблице ниже:
| Параметр | Группы плательщиков единого налога | ||
|---|---|---|---|
| I | II | III | |
| Возможность использования физлицами | да | да | да |
| Возможность использования юрлицами | нет | нет | да |
| Использование наемных работников | нет | до 10 лиц | не ограничено |
| Виды деятельности | — Торговля на рынках; — Бытовые услуги населению. | — Торговля на рынках; — Бытовые услуги населению; — Ресторанная деятельность; — Производство или продажа товаров. | Любой, за исключением ограничений, установленных НКУ. |
| С кем могут сотрудничать | Исключительно физлица | Население и юрлица, которые используют единый налог. Исключение — ресторанный бизнес при обслуживании спецзаказов. | Население, а также — юрлица на любой системе налогообложения. |
| Максимальный объем годового дохода | 300 000 грн. | 1 500 000 грн. | 5 млн. грн. |
| Ставка налога | от 1 до 10% размера прожиточного минимума на 1 января налогового (отчетного) года Максимальная ставка 1921*10%=192,1 грн. | от 2 до 20% размера минимальной зарплаты на 1 января налогового (отчетного) года Максимальная ставка 4173*20%=834,60 грн. | 3% дохода в случае уплаты НДС; 5% дохода в случае включения НДС в состав единого налога |
| Форма взаиморасчетов с контрагентами | Исключительно денежная (наличные или безналичные расчеты). | ||
| Использование кассовых аппаратов | Не обязаны | Обязательства при превышении суммы годового дохода в 1 млн. грн. и использовании наличной формы расчетов. | Физлица: обязаны при превышении суммы годового дохода в 1 млн. грн. и использовании наличной формы расчетов. Юрлица используют только при условии полученияя оплаты в наличной форме. |
| Уплата отдельных видов налогов | Освобождаются от уплаты: — НДФЛ по результатам своей деятельности; — Земельного налога (части налога на недвижимость). Обязаны платить рентную плату за специальное использование воды. | ||
| Налоговый (отчетный) период | Календарный год | Календарный квартал | |
| Сроки уплаты единого налога | Авансом (до 20-го числа текущего месяца) | 10 дней по истечении срока подачи декларации (для юрлиц и физлиц — 40 дней после окончания квартала) | |
| Порядок ведения учета | Бухгалтерский учет является обязательным. Книга учета доходов по выбору плательщика ведется в электронном или бумажном виде. | Для физлиц: Бухгалтерский учет является обязательным. Книга учета доходов по выбору плательщика ведется в электронном или бумажном виде. Для юрлиц: используют данные упрощенного бухгалтерского учета |
Кто не имеет права быть плательщиком единого налога 1-3 групп?
В зависимости от рода деятельности и определенных условий не все юрлица и ФЛП могут быть плательщиками 1, 2 и 3 группы. К таковым относятся следующие виды деятельности и условия:
- организация, проведение азартных игр, лотерей (кроме распространения лотерей), пари (букмекерские или тотализатора);
- обмен валюты;
- производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров (кроме розничной продажи горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 литров и деятельности физлиц, связанной с розничной продажей пива и столовых вин);
- добыча, производство, реализация драгоценных металлов и камней (кроме производства, поставки, продажи (реализации) ювелирных и бытовых изделий);
- добыча, реализация полезных ископаемых, кроме реализации полезных ископаемых местного значения;
- в сфере финансового посредничества, кроме деятельности в сфере страхования;
- управление предприятиями;
- предоставление услуг почты (кроме курьерской деятельности) и связи (кроме деятельности, которая не подлежит лицензированию);
- продажа предметов искусства и антиквариата, либо организация торгов (аукционов) ими;
- организация, проведение гастрольных мероприятий;
- ФЛП, осуществляющие технические испытания и исследования (группа 74.3 КВЭД ДК 009: 2005), деятельность в сфере аудита;
- ФЛП, которые предоставляют в аренду земельные участки, общая площадь которых превышает 0,2 гектара, жилые помещения и/или их части, общая площадь которых превышает 100 м2, нежилые помещения (здания, строения) и / или их части, общая площадь которых превышает 300 м2;
- страховые (перестраховочные) брокеры, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании, другие финансовые учреждения, определенные законом; регистраторы ценных бумаг;
- если в уставном капитале совокупность долей, принадлежащих юрлицам, которые не являются плательщиками единого налога, равна или превышает 25%;
- представительства, филиалы, отделения и другие обособленные подразделения юрлица, не являющегося плательщиком единого налога;
- нерезиденты;
- налогоплательщики, которые на день подачи заявления о регистрации плательщиком единого налога имеют налоговый долг, кроме безнадежного налогового долга, возникшего вследствие форс-мажорных обстоятельств.
Налог на добавленную стоимость в 2022 году
Налогом на добавленную стоимость называется налог, который включается в стоимость товаров или услуг. То есть, этот налог можно увидеть на каждом чеке в любом супермаркете. Косвенным путем он оплачивается покупателем, но в бюджет перечисляется продавцом.
В принципе, в 2020 году НДС остался без изменений.
Система расчета НДС, контроля и уплаты его в бюджет имеет три важные составляющие:
- систему электронного администрирования (САЭ) НДС,
- единый реестр НН,
- специальные электронные документы, которые проходят регистрацию в едином реестре – налоговые накладные и расчеты корректировок.
Новый порядок уплаты налогов
В статье 45.2 НК РФ регламентирован новый порядок уплаты ЕНП.
Важно! В 2023 году для ИП, оплачивающих налоги за себя (без работников), так и за нанятых сотрудников, будет доступно перечисление средств на ЕНС как в период сбора налогов, так и заблаговременно. Средства могут быть перечислены как официальным владельцем счета, так и третьими лицами.
Далее из средств, зачисленных на ЕНС, сотрудники НС будут осуществлять платежи в следующем порядке:
- недоимки (с учетом даты возникновения, сначала самые старые);
- налоги, страховые взносы, авансы и сборы (согласно календарю с изменениями 2023 года);
- различные пени;
- проценты;
- штрафы.
Новые налоги, предусмотренные законодательством Украины
В начале 2020 года запланирован рост минималки до 4961,5 грн. Вследствие этого произойдет автоматическое увеличение ЕСВ и единого налога:
- сумма страхового взноса станет равной 1092 грн.;
- max показатель налогообложения достигнет показателя 74422 грн.
Сумма выше указанной цифры не облагается ЕСВ. Из информационных источников стало известно, что правительство Украины планирует отменить всевозможные границы и взимать взносы с любых сумм. Первые изменения ощутят предприниматели 2 группы. Вместе с ростом заработной платы вырастут штрафы. К примеру:
- использование труда, неофициально занимающегося деятельностью работника, неправильное ведение табеля рабочего дня, нарушение требований КЗоТа влечет за собой штрафные санкции в сумме 148845 грн.;
- неверное начисление зарплаты, игнорирование сроков ее выплаты, отказ в допуске к проверке контролирующих служб для проведения проверки, грозит штрафом в 14884 грн.;
- выявление факта не предоставления работнику отпуска, льгот (при их наличии) предусматривает штраф в сумме 49615 грн.;
- не допуск к проверке инспектора по труду – 496150 грн.
В будущем году основная работа специалистов налогов органов будет связана с выявлением недобросовестных предпринимателей.
Будут ли меняться ставки в 2020 году?
ИП, занимающихся продажей спиртных напитков и табачных изделий, а также другими видами деятельности интересует вопрос: будут ли увеличены ставки в наступающем году. Специалисты утверждают, что повышение минимального прожиточного уровня и минималки влечет за собой изменения ставок в сторону увеличения. В 2020 году стоит ожидать таких изменений:
- порог акцизной ставки достигнет 20%, что предусмотрено требованиям ЕС, в течение года она увеличится еще на 9% (средняя стоимость табачных изделий повысится на 6 грн.);
- экологические сборы вырастут до 10 грн./т;
- налог на добычу полезных ископаемых (железной руды) станет выше на 0,8%;
- налог на использование лесных ресурсов увеличится в половину.
С новыми ставками частные предприниматели ознакомятся в начале нового года. В этот период станут известны сроки уплаты налогов.
Налог на недвижимость и землю
Примерно на 10% ожидается рост налога на первую квартиру.
При этом формула расчета останется прежней: площадь квартиры в квадратных метрах * расчетная стоимость * 0,1%.
Учитывайте, что расчетная стоимость меняется в зависимости от города.
Кроме того, на 20% вырастет земельный налог. На столько же увеличится налог и для владельцев коммерческой недвижимости.
Кстати, для уплаты земельного налога для организаций вводится система префайлинга — налоговая сама будет делать предварительный расчет проекта налоговой декларации за прошлый год. При этом плательщик при необходимости сможет внести корректировки. Затем организации должны будут вносить авансовые платежи равными долями по четырем срокам.
Особенности отчётов для обособленных подразделений
В этом направлении планируют упростить взаимодействие, начиная с 2021 года. Теперь документы и по главному офису, и по подразделениям сдаются по 1 адресу. Ставки единого налога и ЕСВ от этого не зависят.
Льготы и дополнительная информация
Величина льгот зависит от прожиточного минимума, установленного к текущему году на территории того или иного субъекта. Корректировки вносят 1 раз в год, потом цифра остаётся неизменной за все 12 месяцев.
При наличии оснований по месту трудоустройства подают соответствующее заявление свободной формы. Действие начинается с того момента, как вся информация передана, но оно распространяется только на 1 рабочее место. Государственным служащим заявление не нужно, для них достаточно только подтверждающих документов.
Объект налогообложения-что это такое?
Что входит в объект налогообложения учитывая, что это налог, уплачиваемый отдельно разными категориями лиц, актуальный на сегодняшнее время вопрос, который важен при принятием правильного решения.
Так, первая категория получает от государства обязательство отнимать денежки от: любых выплат, начисляемых работникам в связи с их рабочей деятельностью. Сюда же может относиться даже вознаграждения, которые работники должны получить по гражданским договорам.
Несправедливость, как кажется, но пусть вас утешает, что вы все еще можете воспользоваться этими деньгами, хоть и нескоро или при наступлении страхового случая. выплат, которые получает работник в виде материальной помощи. К сожалению, сюда включают все возможные безвозмездные получения денег, которые не проходят по трудовому или гражданскому договору. То есть, не такие они уже и безвозмездные, собственно. Но, даже учитывая это, все еще остаются некоторые возможности, где единый налог не подлежит необходимом вычету.
Так, например, работодатель вправе вознаградить или просто поощрить, подарить своим сотрудникам что-либо, сумма чего не превышает 1000 грн. (сверх – придется делиться и с государством). Но это «что-то» должно быть выплачено в натуральной форме, то есть продукцией, детскими вещами и подобным. Также не включаются в единый налог и суммы выплат, которые могут переходить от работодателя, если те выплачиваются уже после уплаты налогов на доходы.
Впрочем, такие выплаты-это, зачастую, разряд фантастики, ведь кто захочет делиться собственными деньгами просто так?
Вторая группа единого налога также имеет свои особенности. Лица, которые уплачивают единый налог для 2 группы на 2021 год могут заниматься любой профессиональной деятельностью (это может быть и работа на кого-то в офисе, и личное предпринимательство, но без дополнительного участия «в доле» соседей, друзей или кого-то еще). В эти суммы не входят только средства, которые были пущены на непосредственное изъятие пользы с работы. То есть, можно сказать, что единый налог с индивидуальных предпринимателей, будет исчисляться в процентах от «чистых» доходов, указанных в стоимости патента, купленного для проведения любой деятельности. Конечно же, это относится только к тем, кто перешел на упрощенную систему оплаты налогов и приобрел патент, то есть единый налог ИП.
Сколько платят единщики сейчас?
Налоговые уплаты субъектами хозяйствования проводятся согласно действующему законодательству. В этом году єдинщики единый налог для 1 группы, который в процентных ставках не более 10%, установленных местными советами относительно вида деятельности от суммы ПМ для работающих, которая зафиксирована официально на начало этого года.
Ставки единого налога на 2021 год для 2 группы предпринимателей составляют до 20% от минималки.
Предприниматели 3 группы единого налога уплачивают единый налог по ставке 5% от валового дохода за квартал или 3% (при регистрации плательщиком НДС).
Предприниматели на общей системе налогообложения за 2021г.подают декларацию до 10 февраля, в которой и указывают окончательную сумму налога на доход по ставке 18% от чистого дохода. Авансовые суммы этого налога на доход должны были уплатить до 20 апреля, до 20 июля и до 20 октября.
За четвертый квартал авансовый платеж не уплачивается, рассчитывается годовой доход и налог на доход доплачивается, исключая авансовые платежи, и уплачивается итог по 2021 год до 20 февраля 2022г. Для юридических лиц сроки уплаты налогов другие.