Все о патентной системе налогообложения: как ИП работать с ПСН?

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Все о патентной системе налогообложения: как ИП работать с ПСН?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Важное значение для применения ПСН имеет вид деятельности, которым планирует заниматься или уже занимается предприниматель. Дело в том, что данный режим налогообложения может применяться только в отношении определенных видов деятельности. Все они приведены в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ. Но даже если конкретный вид деятельности упомянут в списке, нужно убедиться, что в регионе, где планирует работать ИП, местные власти ввели ПСН в отношении данного вида деятельности.

Итак, решение применять ПСН принято. Каковы дальнейшие действия предпринимателя?

В первую очередь, ИП должен определить, в течение какого срока желает применять ПСН. Здесь стоит отметить, что патент выдается по выбору предпринимателя на любой срок – от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ). То есть налоговый период (срок действия патента) не может начинаться в одном календарном году, а заканчиваться в другом. При этом налоговым законодательством не предусмотрено ограничение даты начала действия патента началом календарного месяца. Начало срока действия патента может приходиться на любое число месяца, указанное ИП в заявлении на получение патента, и истекать в соответствующее число последнего месяца срока. А вот получить патент на срок менее месяца не получится, так как законодательством такая возможность не предусмотрена (письма Минфина России от 20.01.2017 № 03-11-12/2316, от 26.12. 2016 № 03-11-12/78014).

Порядок уплаты налога (стоимости патента) зависит от срока его действия (п.2 ст.346.51 НК РФ). Если патент получен на срок до шести месяцев, то налог нужно уплатить одним платежом не позднее даты окончания срока действия патента. Если же патент получен на срок от 6 до 12 месяцев, налог необходимо уплачивать в два этапа:

• первый платеж в размере 1/3 налога (стоимости патента) – в течение 90 календарных дней после начала действия патента;
• второй платеж на оставшуюся сумму (2/3 налога) – не позднее даты окончания срока действия патента.

1. Патент могут получить только индивидуальные предприниматели. Для компаний такого налога не предусмотрено.

2. Страховые взносы нужно платить. Стоимость патента с 2021 года можно уменьшать на сумму уплаченных страховых взносов по аналогии с УСН «Доходы». ИП без работников можем уменьшить стоимость патента на 100% страховых взносов, а если работники есть, то наполовину. Важное условие: сотрудники должны были заняты именно в том виде деятельности, на который выдан патент.

3. Патент можно получить на срок от 1 до 12 календарных месяцев. Если вы планируете работать на патенте несколько лет, каждый год нужно получать новый патент.

4. Патент распространяется на услуги для населения, грузоперевозки, розничную торговлю с торговой площадью до 150 кв.м. Могут быть и другие виды деятельности, но единообразия больше нет: у регионов есть право вводить патентную систему налогообложения в отношении любых видов деятельности, поименованных в ОКВЭД, а также устанавливать любые физические показатели для расчёта стоимости патента.

5. Патент выдается только на один вид деятельности.

6. Если предприниматель занимается розничной торговлей и общепитом, то зал торговли или обслуживания не может быть более 150 кв.м. Не так уж и мало, но если хотя бы на метр больше, то уже не дадут.

7. Патент не дадут на деятельность, осуществляемую в рамках договора товарищества или договора доверительного управления имуществом. А также тем, кто занимается

• производством, добычей и реализацией подакцизных товаров;
• оптовой торговлей и торговлей по договорам поставки;
• сделками с ценными бумагами;
• грузопассажирскими перевозками, если транспортных средств больше 20.

Виды деятельности, к которым применима ПСН

№	Виды деятельности для патента
1	Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
2	Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
3	Парикмахерские и косметические услуги;
4	Химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
5	Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
6	Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;
7	Ремонт мебели;
8	Услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
9	Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;
10	Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;
11	Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;
12	Ремонт жилья и других построек;
13	Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
14	Услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;
15	Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
16	Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
17	Услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;
18	Ветеринарные услуги;
19	Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
20	Изготовление изделий народных художественных промыслов;
21	Прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах);
22	Производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
23	Ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
24	Чеканка и гравировка ювелирных изделий;
25	Монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;
26	Услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;
27	Услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;
28	Проведение занятий по физической культуре и спорту;
29	Услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
30	Услуги платных туалетов;
31	Услуги поваров по изготовлению блюд на дому;
32	Оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;
33	Оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;
34	Услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
35	Услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);
36	Услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;
37	Ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;
38	Занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;
39	Осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;
40	Услуги по прокату;
41	Экскурсионные услуги;
42	Обрядовые услуги;
43	Ритуальные услуги;
44	Услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;
45	Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
46	Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
47	Услуги общественно��о питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;
48	Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
49	Оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота;
50	Производство кожи и изделий из кожи;
51	Сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений;
52	Сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей;
53	Производство молочной продукции;
54	Производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав;
55	Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;
56	Товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство;
57	Лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность;
58	Деятельность по письменному и устному переводу;
59	Деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами;
60	Сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья;
61	Резка, обработка и отделка камня для памятников;
62	Оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;
63	Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования;
64	По решению местных властей в список патентов могут быть добавлены любые бытовые услуги.

Как получить патент на 2022 год?

Предпринимателям, кроме всего прочего, стоит учесть, что подать заявление на ПСН в 2022 году можно лишь выполнив следующие условия:

Условия	Уточнения
Число работников — 15 человек	Количество наемных рабочих ИП строго не должно превышать 15 человек. Учитываются все рабочие по всем видам деятельности.
Доходы за год не выше 60 млн рублей	Если сумма доходов ИП превысит 60 млн рублей за год, он не сможет воспользоваться патентной системой.
Деятельность предприятия	Налоговая служба четко регламентирует список деятельностей, для которых доступно получение патента (ст. 346.43). Однако региональные власти могут вносить свои корректировки в этот список, но зачастую он совпадает с федеральным.Пониженная ставка, равная 15 процентам (10 из которых предназначены для пенсионного страхования, а 5 для медицинского), будет применяться к выплатам для сотрудников, заработная плата которых превышает минимальный размер оплаты труда.

Что такое временный патент и как он рассчитывается

Сферу применения патентной системы расширили совсем недавно. Не все региональные власти успеют подкорректировать свои законы и установить потенциальный доход для новых видов деятельности. Чтобы несмотря на это уже с 2021 года предприниматели могли работать по патенту, придумали временный патент, который можно взять на срок от одного до трёх месяцев, но максимум до 31 марта 2021 года.

Его могут купить предприниматели, которые:

• ведут бизнес в сфере общепита или розничной торговли на площади от 50 до 150 квадратных метров, имеют автосервисы, автостоянки или автомойки;
• по этим видам деятельности в IV квартале 2020 года применяли ЕНВД.

Что нужно знать о ПСН?

Патентная система налогообложения (ПСН) — это специальный налоговый льготный режим для ИП. Вместо уплаты налогов и сдачи налоговой декларации предприниматель оплачивает патент. Это фиксированная сумма, которая рассчитывается исходя из вида и места ведения деятельности. Один предприниматель может купить патенты сразу на несколько видов деятельности.

Патент заменяет и освобождает от уплаты налогов (п. 10, п.11 ст.346.43 НК РФ):

• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)*

• Налог на имущество физических лиц*

• НДС

Поправки, которые вступили в силу в 2020 году:

1. Запрет на продажу маркированных товаров на ПСН

Самое значительное изменение коснулось розничной торговли. К рознице больше не относится (подп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ):

• Реализация лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке (с 1 июля 2020 года).

• Реализация обуви (с 1 июля 2020 года).

• Реализация предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха (с 1 января 2020 года).

Продавать указанные товары и применять по данному виду деятельности ПСН недопустимо, начиная с указанных сроков. В этом случае предприниматель может перейти на УСН – для этого нужно подать уведомление о переходе на УСН.

2. Новые виды деятельности, по которым можно применять патент

• Услуги по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);

• Услуги распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;

• Услуги размещения рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств.

3. Патент может распространяться на несколько бытовых услуг

С 1 января 2020 года предприниматели получили право оформлять один патент на схожие виды деятельности вместо нескольких патентов. Это новая редакция подп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ, внесённая Федеральным законом от 18.07.2019 № 176-ФЗ.

Это применимо для предпринимателя, если потенциально возможный годовой доход ИП по бытовым услугам из дополнительного перечня установлен субъектом РФ не только для видов деятельности, но и для групп или подгрупп.

Например, Закон субъекта РФ может установить вид предпринимательской деятельности «Строительство зданий под ключ», который объединит бытовые услуги, относящиеся к строительству.

Следовательно, в отношении этого вида деятельности станет возможным установить один размер потенциального годового дохода, предполагаемого к получению ИП. Значит, придётся оформлять один патент, чтобы вести работы в прежнем объеме.

4. Функции регионального законодательства

Регионы получили право устанавливать свои ограничительные меры, но в рамках налогового кодекса (подп. 4 п. 8 ст. 346.43 НК РФ). В зависимости от региона следующие критерии могут быть разными:

• количество работников,

• количество транспортных средств,

• площадь торгового зала.

5. Новые суммы страховых взносов ИП

В 2020 году предприниматели на ПСН будут платить страховые взносы на себя по новым правилам. Меняются суммы фиксированных взносов.

В 2020 году предприниматели должны будут платить фиксированные страховые взносы за себя (п. 1 ст. 430 НК):

• 32 448 руб. – пенсионные взносы;

• 8 426 руб. – медицинские взносы.

Примеры расчета при выборе между ПСН и УСН

Для примеров расчета выгодности патента возьмем нескольких ИП:

1. Орлов Александр Иванович – работает в сфере парикмахерских и косметических услуг в Лесозаводском городском округе Приморского края.
2. Фролов Иван Георгиевич – специалист в компьютерных технологиях. Живет в том же городском округе, работает сам без привлечения наемных работников. Разрабатывает программное обеспечение.
3. Воскресенский Евгений Сергеевич – установил в городе Бийске 2 кофейных автомата. Обслуживать их ему и самому не составляет труда (работников у него нет).
4. Филимонов Андрей Иванович – имеет 2 легковых автомобиля и занимается перевозкой пассажиров на такси в крупном городе, привлекая для этого 2 наемных работников с зарплатой в 20 000 рублей.
5. Васильков Петр Иванович – занимается розничной торговлей продовольственными товарами. У него 8 работников.

Все исходные данные, необходимые для проведения расчетов, внесены в Таблицу 1.

Режим	ПСН	УСН (6%)
Преимущества	Реальный доход может существенно превышать расчётный, а значит, сумма налогов к уплате будет меньше. Не нужно сдавать декларацию в ИФНС. Расчёт налогов производит ИФНС. Возможно совмещение с разными налоговыми режимами (даже с УСН). Можно приобрести патент на нужный срок.	Книга учёта доходов одна, вне зависимости от видов деятельности (если нет патента). Сумма налогов может быть уменьшена на величину взносов за себя или работников. Территория действия режима значительно шире (весь регион/область). Сумма налогов снижается при снижении доходов (но не менее суммы обязательных взносов). Доступно больше видов деятельности, другие лимиты по применению налогового режима тоже выше (совокупный доход, численность персонала).
Недостатки	Учёт доходов ведётся по каждому патенту отдельно. Сумма налога не уменьшается, даже если доходов нет. Территория действия патента чаще всего ограничивается границами муниципального образования (один патент — один город или даже район города). Из стоимости патента нельзя вычесть взносы за себя/работников. Существенные ограничения (по видам деятельности, по численности работников, по общему доходу)	Нужно сдавать налоговую декларацию. Сумма налогов не может быть меньше суммы обязательных взносов. Режим плохо совмещается с другими (только с ПСН и ЕНВД). Есть ограничения по размеру доходов, численности персонала и доступным видам деятельности.

Наиболее наглядно разница видна при проведении детальных расчётов.

Какова будет стоимость патента?

Как уже было сказано ранее, при переходе или выборе ПСН, предприниматель должен выплатить определенную сумму. Подобная особенность является выгодной для бизнесменов с солидными доходами, и невыгодной для тех, чей доход не так велик. Налоговая ставка на этом режиме составляет 6%. При этом налоговой базой является ПВГД – потенциально возможный годовой доход. Сумму этого дохода устанавливают регионы.

Если прежде чем определиться с выбором режима, вы хотите подсчитать стоимость патента, вы можете воспользоваться компьютером и найти региональные законы по ПСН. Именно они определяют ПВГД, который имеет как минимальное, так и максимальное значение и может достигать около 1 300 000 руб.

Однако стоит отметить и то, что местные власти могут увеличить сумму потенциально возможного дохода до 10 раз:

• До 3 раз для услуг, связанных с транспортом (техническое обслуживание, ремонт);
• До 5 раз – для городов-миллионников;
• До 10 раз – для общепита, розничной торговли, сдачи в аренду недвижимого имущества.

В отдельных случаях на стоимость могут повлиять и физические показатели,

Если же физ. показатель меняется непосредственно в период деятельности патента, возможно два варианта:

1. Если он уменьшился, перерасчет не происходит.
2. Если он увеличился (к примеру, выросла площадь торгового зала), на разницу показателей нужно покупать новый патент.

Какие оформляются документы для ФНС?

Предприниматели, пользующиеся во время работы патентом, не должны составлять и сдавать в налоговую службу какие-либо декларации. Они должны только заниматься ведением книги учета доходов. В нее вносится информация обо всех денежных поступлений бизнеса.

Если покупается несколько видов патентов для ИП, то необходимо вести для каждого направления деятельности отдельную книгу учета. Книга может составляться в бумажном или электронном виде.

Если предприниматель желает пользоваться электронным документооборотом, он все равно в конце года должен распечатывать книгу, после чего она заверяется подписью предпринимателя и печатью. Ее не требуется сдавать в отделение ФНС, но бизнесмен должен хранить ее не меньше 4 лет. В любой момент времени налоговые инспекторы могут попросить этот документ для проверки.

Недостатки патентной системы

Несмотря на вышеперечисленные освобождения от уплаты НДФЛ, НДС и налога на имущество все — таки потребуется оплачивать ежегодные фиксированные страховые взносы индивидуальных предпринимателей в Пенсионный фонд РФ;

Оплата должна производиться согласно установленным требованиям (в первый месяц использования).

Похожие записи:

• Налоговый вычет в 2022 году: что нужно знать при покупке квартиры
• Лучший травматический пистолет
• Новая декларация по УСН с 2023 года. Что опять поменялось? Что нужно знать?