ФНС изменила форму и формат декларации по налогу на прибыль

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ФНС изменила форму и формат декларации по налогу на прибыль». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Приказом ФНС от 17 августа 2022 года № СД-7-3/753@ внесены изменения в форму декларации по налогу на прибыль, в порядок её заполнения и формат. Новая форма будет применяться начиная с годовой отчётности за 2022 год, но не ранее 1 января 2023 года.

Сумма начисленных авансовых платежей за отчётный период (стр. 210, 220, 230)

*Строка 210 листа 02 – сумма строк 220 и 230 листа 02	Строка 220 листа 02	Строка 230 листа 02
1 квартал	= стр. 300 листа 02 декларации за 9 месяцев прошлого года	= стр. 310 листа 02 декларации за 9 месяцев прошлого года
полугодие	= стр.190 декларации за 1 квартал + стр.300 декларации за 1 квартал или = стр.220 декларации за 1 квартал + стр.270 декларации за 1 квартал – стр. 280 декларации за 1 квартал + стр.300 декларации за 1 квартал (оба варианта должны дать одинаковую сумму)	= стр.200 декларации за 1 квартал + стр.310 декларации за 1 квартал или = стр.230 декларации за 1 квартал + стр.271 декларации за 1 квартал – стр. 281 декларации за 1 квартал + стр.310 декларации за первый квартал (оба варианта должны дать одинаковую сумму)
9 месяцев	= стр.190 декларации за полугодие + стр.300 декларации за полугодие или = стр.220 декларации за полугодие + стр.270 декларации за полугодие – стр. 280 декларации за полугодие + стр.300 декларации за полугодие (оба варианта должны дать одинаковую сумму)	= стр.200 декларации за полугодие + стр.310 декларации за полугодие или = стр.230 декларации за полугодие + стр.271 декларации за полугодие – стр. 281 декларации за полугодие + стр.310 декларации за полугодие (оба варианта должны дать одинаковую сумму)
год	= стр.190 декларации за 9 месяцев + стр.300 декларации за 9 месяцев или = стр.220 декларации за 9 месяцев + стр.270 декларации за 9 месяцев – стр. 280 декларации за 9 месяцев + стр.300 декларации за 9 месяцев (оба варианта должны дать одинаковую сумму)	= стр.200 декларации за 9 месяцев + стр.310 декларации за 9 месяцев или = стр.230 декларации за 9 месяцев + стр.271 декларации за 9 месяцев – стр. 281 декларации за 9 месяцев + стр.310 декларации за 9 месяцев (оба варианта должны дать одинаковую сумму)

Штрафы за декларацию по налогу на прибыль

Если не сдать декларацию и не уплатить налог вовремя, придётся уплатить штраф. Он составит 5% от суммы налога за каждый полный и неполный месяц просрочки, но не меньше 1000 рублей и не больше 30% от общего размера налога.

Если налог уплачен, а декларацию не подали, штраф составит от 1 000 рублей. Налоговая может приостановить операции по банковским счетам, если задержать подачу годовой декларации более чем на 20 рабочих дней. За расчёты по итогам отчётного периода операции не приостанавливают, а штраф за их несдачу составляет 200 рублей.

Руководители и бухгалтеры согласно ст. 15.5 КоАП РФ тоже могут быть оштрафованы за отсутствие контроля и срыв сроков. Штраф — от 300 до 500 рублей.

Что поменялось в декларации: ключевые изменения.

В налоговую декларацию по налогу на прибыль внесены изменения в приложения № 1,2,3. Кроме технический изменений, таких как замена более 50-ти штрих-кодов (Штрих-код «00216012» заменить штрих-кодом «00217019» и т.п.), есть изменения и содержательные.

1. В декларацию внесен новый код, освобождающий группу налогоплательщиков от уплаты налога. Согласно Федерального закона от 09.03.2022 № 50, в НК РФ внесена новая статья 246.3, освобождающая от уплаты налога на прибыль организации, зарегистрированные на территории Южно-Курильского, Курильского или Северо-Курильского городских округов. Как следствие, декларация по данному налогу дополнена уточнением, согласно которому организации, освобожденные от уплаты налога на прибыль по данной статье налогового кодекса, представляют отчетность с указанием кода по месту учета под номером 231.
2. Дома и дворцы культуры, клубы, учредителями которых являются муниципальные образования, получили право применять нулевую ставку налога на прибыль. При заполнении декларации они должны использовать код по месту учета 246. Такую льготу уже имели музеи, театры и библиотеки.
3. Большая группа поправок связана с отражением уплаты налога международных холдинговых организаций (МХК). Изменения в декларации следуют за поправками в 284 статью НК РФ, регулирующими применения различных ставок налогообложения доходов МХК. Изменения в НК РФ внесены Федеральным законом от 26.03.2022 № 66.
   • Лист 03 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)» — дивиденды, начисленные получателям дохода – МХК по ставке 5%, будут отражаться в строке декларации по налогу на прибыль 037, по другим налоговым ставкам — в строке 038.
   • Лист 04 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК РФ» дополнен новыми кодами видов доходов:
     • «10» – доходы в виде процентов, полученных международной холдинговой компанией, облагаемые по налоговой ставке 5%, предусмотренной подпунктом 5 пункта 4 статьи 284 НК РФ,
     • «11» – доходы в виде дивидендов, полученные международными холдинговыми компаниями, облагаемые по налоговой ставке 5%, предусмотренной подпунктом 2.1 пункта 3 статьи 284 НК РФ,
     • «12» – доходы, полученные от международной холдинговой компании при использовании ею прав на объекты интеллектуальной собственности, облагаемые по налоговой ставке 10%, предусмотренной пунктом 4.3 статьи 284 НК РФ,
     • «13» – доходы, полученные международной холдинговой компании от предоставления ею прав на объекты интеллектуальной собственности, облагаемые по налоговой ставке 5%, предусмотренной пунктом 4.4 статьи 284 НК РФ.
4. Введены новые коды доходов, не учитываемые в базе налога на прибыль – 616-619.
5. Обновлен электронный формат декларации по налогу на прибыль. Версия формата 5.10 заменяется цифрами 5.11. В электронном формате отражены все изменения, внесенные в декларацию. Важно: если в организации более 100 сотрудников или она является крупнейшим налогоплательщиком, то подавать декларацию по налогу на прибыль она может только в электронном формате. Остальные компании могут выбрать электронный формат по желанию.

Что грозит за ошибки в декларации и просрочку сдачи?

Что делать, если в декларации ошибка? Алгоритм зависит от того, кто эту ошибку обнаружил.

Если ошибку обнаружила сама организация, то уточнённая декларация заполняется по тому же алгоритму, что и первичная. На титульном листе в реквизите «номер корректировки» нужно отметить порядковый номер уточнённой декларации, срок представления уточнённой декларации в этом случае не регламентирован.

В случае обнаружения ошибки налоговой, согласно статье 88 НК РФ, ИФНС должна направить налогоплательщику требование о представлении в течение 5 дней пояснений или внесении исправлений в декларацию — также в течение 5 дней.

Если декларацию не сдать в срок, сумма штрафа составит 5 % от суммы неуплаченного налога. Штраф будет начислен за каждый месяц просрочки: как полный месяц, так и неполный. Максимальный штраф может составлять до 30% суммы налога, минимальный – 1 тыс. руб.

Если налог уплачен, а декларацию не подали, штраф составит от 1 тыс. руб. Также инспекция может приостановить операции по банковским счетам, если задержать подачу годовой декларации более чем на 20 рабочих дней.

Руководители и бухгалтеры, согласно ст. 15.5 КоАП РФ, могут быть оштрафованы на сумму от 300 до 500 руб.

Быть в курсе частных изменений форм отчетности позволяет СБИС Электронная отчетность. Все изменения мгновенно отражаются в программе, вы не запутаетесь с новым отчетом, его разделами-подразделами и сроками. Новый календарь отчетности и уплаты налогов и взносов будет всегда под рукой.

Кто обязан представлятьдекларацию по налогу на прибыль?

Декларацию обязаны представлять абсолютно все организации, применяющие общую систему налогообложения.

Но есть категория налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы (УСН, ЕСХН, ЕНВД), которые также имеют обязанность по представлению вышеназванной декларации. Это налоговые агенты по налогу на прибыль.

Это бывает в случае, когда организация на спецрежиме выплачивает дивиденды организациям и физическим лицам. Состав декларации тогда зависит от организационно-правовой формы организации — налогового агента.

Учредители/Организационно-правовая форма	Общество с ограниченной отвественностью	Акционерное общество
Юридические лица	Титульный лист, подраздел 1.3, лист 03	Титульный лист, подраздел 1.3, лист 03
Физические лица	Справка по ф. 2-НДФЛ за год	Титульный лист, Приложение № 2

Сроки сдачи декларации и уплаты налога по прибыли в 2020 году

Периодичность сдачи отчетности по налогу на прибыль зависит от периодичности уплаты авансовых платежей по этому налогу. В соответствие с этим, плательщики налога на прибыль делятся на тех, кто:

• уплачивает авансовые платежи по итогам каждого квартала плюс внутриквартальные ежемесячные платежи; декларация сдается ежеквартально;
• уплачивает авансовые платежи и сдает декларацию ежеквартально. Так могут поступать компании, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн рублей за каждый квартал (60 млн рублей за год), а также бюджетные, автономные учреждения, НКО, не имеющие дохода от реализации;
• уплачивает авансовые платежи исходя из фактической прибыли и сдает декларацию ежемесячно. О применении такой схемы уплаты налога необходимо сообщить ФНС до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на такую систему уплаты авансов.

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев?

Если вы уплачиваете ежемесячные и ежеквартальные авансовые платежи, декларацию за 9 месяцев заполняйте в такой последовательности:

• приложение №1 к листу 02;
• приложение №2 к листу 02;
• лист 02;
• подраздел 1.1 разд. 1;
• подраздел 1.2 разд. 1;
• титульный лист.

Остальные подразделы, листы и приложения включать в декларацию нужно, только если есть сведения, которые должны в них отражаться.

Если вы уплачиваете только ежеквартальные платежи, декларацию за 9 месяцев вы заполняете по общим правилам с учётом некоторых особенностей. В частности, подраздел 1.2 разд. 1 в декларацию включать не нужно, а в листе 02 строки 290 — 340 вы не заполняете.

Если вы уплачиваете ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, декларацию за 9 месяцев заполняйте в такой последовательности:

• приложение №1 к листу 02;
• приложение №2 к листу 02;
• лист 02;
• подраздел 1.1 разд. 1;
• титульный лист.

Остальные подразделы, листы и приложения включать в декларацию нужно, только если есть сведения, которые должны в них отражаться.

Независимо от порядка уплаты авансовых платежей в декларацию за 9 месяцев не нужно включать приложение №4 к листу 02, а также листы 07, 08, 09.

Сроки уплаты налога на прибыль в 2023 году

Согласно ст.287 Налогового Кодекса рФ, авансовые платежи по налогу на прибыль по истечении отчетного периода уплачиваются не позднее срока для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.

Ежемесячные авансовые платежи, которые уплачиваются в течение отчетного периода, осуществляются не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода, если иное не установлено Налоговым Кодексом РФ.

Налогоплательщики, которые исчисляют ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи до 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого исчисляется налог.

Таким образом, информация по запросу «Сроки сдачи Прибыль за 1 полугодие 2023 года» приведена в таблице выше.

Что поменялось в декларации: ключевые изменения.

В налоговую декларацию по налогу на прибыль внесены изменения в приложения № 1,2,3. Кроме технический изменений, таких как замена более 50-ти штрих-кодов (Штрих-код «00216012» заменить штрих-кодом «00217019» и т.п.), есть изменения и содержательные.

1. В декларацию внесен новый код, освобождающий группу налогоплательщиков от уплаты налога. Согласно Федерального закона от 09.03.2022 № 50, в НК РФ внесена новая статья 246.3, освобождающая от уплаты налога на прибыль организации, зарегистрированные на территории Южно-Курильского, Курильского или Северо-Курильского городских округов. Как следствие, декларация по данному налогу дополнена уточнением, согласно которому организации, освобожденные от уплаты налога на прибыль по данной статье налогового кодекса, представляют отчетность с указанием кода по месту учета под номером 231.
2. Дома и дворцы культуры, клубы, учредителями которых являются муниципальные образования, получили право применять нулевую ставку налога на прибыль. При заполнении декларации они должны использовать код по месту учета 246. Такую льготу уже имели музеи, театры и библиотеки.
3. Большая группа поправок связана с отражением уплаты налога международных холдинговых организаций (МХК). Изменения в декларации следуют за поправками в 284 статью НК РФ, регулирующими применения различных ставок налогообложения доходов МХК. Изменения в НК РФ внесены Федеральным законом от 26.03.2022 № 66.
   • Лист 03 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)» — дивиденды, начисленные получателям дохода – МХК по ставке 5%, будут отражаться в строке декларации по налогу на прибыль 037, по другим налоговым ставкам — в строке 038.
   • Лист 04 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК РФ» дополнен новыми кодами видов доходов:
     • «10» – доходы в виде процентов, полученных международной холдинговой компанией, облагаемые по налоговой ставке 5%, предусмотренной подпунктом 5 пункта 4 статьи 284 НК РФ,
     • «11» – доходы в виде дивидендов, полученные международными холдинговыми компаниями, облагаемые по налоговой ставке 5%, предусмотренной подпунктом 2.1 пункта 3 статьи 284 НК РФ,
     • «12» – доходы, полученные от международной холдинговой компании при использовании ею прав на объекты интеллектуальной собственности, облагаемые по налоговой ставке 10%, предусмотренной пунктом 4.3 статьи 284 НК РФ,
     • «13» – доходы, полученные международной холдинговой компании от предоставления ею прав на объекты интеллектуальной собственности, облагаемые по налоговой ставке 5%, предусмотренной пунктом 4.4 статьи 284 НК РФ.
4. Введены новые коды доходов, не учитываемые в базе налога на прибыль – 616-619.
5. Обновлен электронный формат декларации по налогу на прибыль. Версия формата 5.10 заменяется цифрами 5.11. В электронном формате отражены все изменения, внесенные в декларацию. Важно: если в организации более 100 сотрудников или она является крупнейшим налогоплательщиком, то подавать декларацию по налогу на прибыль она может только в электронном формате. Остальные компании могут выбрать электронный формат по желанию.

Когда производить авансовые платежи по налогу на прибыль за 3 квартал 2022

Срок уплаты авансовых платежей зависит от применяемого метода:

• ежеквартальные авансы;
• ежемесячные авансы по прибыли прошлого квартала;
• ежемесячные авансы по фактический прибыли.

Ориентируйтесь на контрольную дату — 28 число месяца, следующего за отчетным периодом:

• Ежеквартальные авансы. Уплатите аванс до 28 октября.
• Ежемесячные авансы по прибыли прошлого квартала. Сумму налога прошлого отчетного периода разделите на три и уплатите до 28 июля, 29 августа и 28 сентября. До 28 октября доплатите разницу по фактически полученной прибыли.
• Ежемесячные авансы по фактической прибыли. По окончании месяца посчитайте полученную прибыль и определите налог на прибыль. Уплатите аванс не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным — до 29 августа, 28 сентября и 28 октября.

Состав новой формы 3-НДФЛ в 2023 году

В 2023 год декларация 3-НДФЛ в очередной раз обновилась, изменения значительны, ниже можно посмотреть, как по-новому заполнять отчет за 2022 год.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц включает в себя титульный лист и 15 страниц. Заполнять нужно не все, состав подготовленного отчета зависит от причины подачи 3-НДФЛ в налоговый орган.

Новая форма включает в себя следующие страницы:

• титульный лист — обязательный для заполнения всеми;
• страница 2 — Раздел 1 с итоговыми суммами налога к уплате или возврату, также заполняется всеми налогоплательщиками;
• 3 — Приложение к Разделу 1 содержит заявление на возврат налога, заполняется в случае покупки квартиры, машины, а также при излишне удержанном подоходном налоге в 2022 году;
• 4 — Расчет налоговой базы и налога, также заполняется во всех случаях, на его основании формируется Раздел 1;
• 5 — Приложение 1 содержит сведения о доходах, полученных от российских лиц, заполняется для отражения дохода в виде зарплаты от российских компаний, а также дохода в виде оплаты за проданную недвижимость, транспортное средство;
• 6 — Приложение 2 содержит сведения о доходах, полученных от иностранных лиц, заполняется при наличии таких выплат;
• 7 — 8 — Приложение 3 содержит данные о доходах ИП, частнопрактикующих лиц, адвокатов, нотариусов;
• 9 — Приложение 4 содержит данные о не облагаемых налогом доходах, заполняется только при полученных подобных выплат, освобожденных от уплаты НДФЛ;
• 10 — 11 — Приложение 5 содержит расчет стандартных, социальных и инвестиционных вычетов;
• 12 — Приложение 6 заполняется при оформлении 3-НДФЛ для получения вычета при продаже имущества;
• 13 — Приложение 7 заполняется при подаче декларации 3-НДФЛ для возврата налога по расходам на строительство жилья;
• 14 — Приложение 8 отражает данные о расходах на ценные бумаги и ПФИ в рамках инвестиционного товарищества;
• 15 — Расчет к Приложению 1 заполняется при подаче формы 3-НДФЛ при получении дохода от продажи квартиры или иной недвижимости;
• 16 — Расчет к Приложению 5 отражает данные о социальных вычетах по негосударственным пенсионным фондам и страховым компаниям.

Важные изменения, которые надо учесть при заполнении декларации по налогу на прибыль за 2022 год

В обновлённой форме заменено множество штрихкодов, а также по-новому оформляются следующие листы и разделы:

• лист 03 «Расчёт налога на прибыль организаций с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)»;
• лист 04 «Расчёт налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК РФ».

В листе 03 среди дивидендов, начисленных международным холдинговым компаниям (МХК), появятся облагаемые по ставке 5%. В листе 04 будет 14 видов доходов. Добавятся:

• проценты, полученные МХК, облагаемые по ставке 5%;
• дивиденды, полученные МХК от иностранной организации (5%);
• и ещё два вида доходов МХК.

В какие сроки и куда следует представлять отчет

Декларацию следует передавать в ИФНС по истечении отчетного (первый квартал, полугодие и девять месяцев) и налогового (календарный год) периода — ст. 285 НК РФ. Отчетным периодом может быть и месяц, если субъекты рассчитывают авансы ежемесячно на основе фактического объема заработанной прибыли.

Общие сроки представления ежеквартальных декларации — не позже 28-го числа месяца после отчетного квартала; ежемесячных деклараций — не позже 28-го числа месяца после отчетного месяца. Если день представления отчетности приходится на выходной или праздничный, то срок переносится на первый следующий рабочий день.

К примеру, сроки сдачи ежеквартальной декларации в 2020 году не позже:

• 30 марта — 2019 год;
• 28 апреля — 1 кв. 2020 года;
• 28 июля — полугодие 2020 года;
• 28 октября — 9 месяцев 2020 года;
• 29 марта 2021 года — 2020 год.

Аналогичным образом устанавливаются сроки сдачи и ежемесячного отчета.

Отчетность направляется в ИФНС по месту расположения хозяйствующего субъекта. Если у него имеются обособленные подразделения, наделенные полномочиями сдавать отчетность, то они представляют расчеты в налоговую инспекцию по месту их расположения.

Каков общий порядок заполнения декларации по налогу на прибыль

Для корректного заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль следует обратиться к Порядку из приложения 2 к приказу № ММВ-7-3/475@ (далее — Порядок заполнения). В нем прописаны все основные правила, которыми следует руководствоваться:

• Для оформления бумажного отчета используются синие, фиолетовые либо черные чернила.
• Исправлять ошибки штрих-корректором нельзя.
• Декларация распечатывается только с одной стороны листа, скреплять степлером страницы запрещено.
• Данные в отчет вносятся нарастающим итогом с начала года.
• Страницы нумеруются по порядку.
• Стоимостные показатели в отчете округляются по математическим правилам до полных рублей.
• Определенному показателю соответствует свое поле, состоящее из конкретного количества знакомест.
• Поля заполняются слева направо. Незаполненные поля прочеркиваются.

Заполнить декларацию разрешается вручную, однако уже мало кто выбирает этот способ. Также можно оформить бланк на компьютере с помощью программного обеспечения. А можно воспользоваться специализированными бухгалтерскими программами, где заполнение строк отчета происходит в автоматическом режиме на основании вводимых в отчетном периоде данных.

Кому нужно подать декларацию?

Все юридические и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, должны подавать декларацию по прибыли за 1 квартал 2023 года.

Данная декларация должна быть подана в налоговую инспекцию в течение установленного законодательством срока. В случае просрочки подачи декларации, лицо может быть обязано уплатить штрафные санкции.

Кроме того, декларация по прибыли обязательна для предприятий, получающих доход от деятельности, связанной с производством и/или продажей товаров и услуг. Также она обязательна для организаций, осуществляющих обменная операции на валютном рынке.

В целом, декларация по прибыли – важный инструмент для контроля за деятельностью предпринимателей и активности отдельных отраслей экономики. Поэтому ее подача является обязательной для всех, кто занимается бизнесом.

Что еще сдаем и что и в какие сроки уплачиваем

25 апреля дополнительно сдаем:

• Уведомление о НДФЛ, удержанном с 23 марта по 22 апреля.
• Уведомления о налоге на имущество, транспортном и земельном налогах за 1 квартал.
• Уведомление об авансовом платеже по УСН за 1 квартал.

17 апреля уплачиваем

• Взносы на травматизм за март.

28.04 уплачиваем:

• НДС — 1-й платеж за 1 квартал.
• Налог на прибыль за 1 квартал. и 1-й платеж за 2 квартал.
• Земельный, транспортный, налог на имущество за 1 квартал.
• УСН за 1 квартал.
• Страховые взносы за март
• НДФЛ, удержанный с выплат с 23 марта по 22 апреля

Похожие записи:

• Какие льготы есть у ветеранов боевых действий в 2023 году
• Как получить налоговый вычет за обучение?
• Когда идти на пенсию по новым правилам: таблица для мужчин и женщин