Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Отражать ли в форме 4-ФСС материальную помощь». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Материальную помощь выплатят одним из способов, который использует работодатель: выдадут наличными в кассе, перечислят на зарплатную карту, сделают почтовый перевод. Чаще всего матпомощь выплачивают так же, как зарплату. В назначении платежа бухгалтер укажет реквизиты приказа о выплате.
Как выплачивается матпомощь
Сроки выплаты. Деньги работнику выплатят в сроки, которые указаны в положении, коллективном договоре или в приказе о выделении матпомощи. Это может быть конкретная дата или определенный период — например, в течение двух недель со дня издания приказа. Обычно материальную помощь перечисляют в ближайший день выдачи зарплаты.
Налогообложение материальной помощи
Когда работодатель принимает решение выплатить работнику деньги, ему важно понимать, что с налогами. Выплата материальной помощи не уменьшает налоги независимо от суммы. А страховыми взносами ее не облагают только в некоторых случаях. Поэтому, когда работодатель выплачивает матпомощь работнику, он может оказаться должен еще и бюджету.
Если работодатель отказывает в выплате материальной помощи, это может быть связано с тем, что у него нет денег, с которых уже уплачены налоги и которыми можно распоряжаться свободно.
Налог на прибыль. Работодатель на общей системе налогообложения не учитывает матпомощь в расходах при расчете налога на прибыль.
А работодатель на упрощенке не учитывает материальную помощь в расходах, так как она не входит в закрытый перечень расходов.
Страховые взносы. Материальная помощь, которую выплачивают в определенных обстоятельствах, не облагается страховыми взносами и взносами на травматизм.
Это, например, выплаты:
1. в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством, а также людям, пострадавшим от террористических актов на территории РФ;
2. работнику в связи со смертью члена его семьи;
3. родителям, усыновителям, опекунам, но не более 50 000 Р на каждого ребенка;
4. работникам в сумме не более 4000 Р на одного работника за год.
Выплаты бывшим работникам и другим лицам, которые не являются работниками, в перечисленных ситуациях тоже не облагаются страховыми взносами.
В остальных случаях на материальную помощь начисляются взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.
Как облагается страховыми взносами материальная помощь, выплаченная лицу в связи лечением?
На материальную помощь, выплаченную работнику в связи лечением, взносы на обязательное пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ начислять нужно в обычном порядке, так как данная выплата не входит в перечень необлагаемых выплат (ст. 422 НК РФ).
Возможен иной подход: материальная помощь на лечение не облагается страховыми взносами, потому что она не является оплатой труда, значит, не относится к объекту обложения (п. 1 ст. 420 НК РФ). Этот подход согласуется с выводом ВС РФ в отношении страховых взносов, начислявшихся по Закону № 212-ФЗ (Постановление Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 № 17744/12). Однако если вы не начислите страховые взносы, то налоговый орган при проверке может доначислить их и пени, а также привлечь вас к ответственности. В этом случае свою правоту вам придётся отстаивать в суде.
Материальная помощь многодетным семьям в 2023 году
Сегодня государство предоставляет многодетным семьям:
- материальную поддержку при строительстве дома;
- льготы на получение жилплощади с использованием социального найма;
- земельные участки;
- субсидии на оплату КУ;
- адресные пособия.
В наступившем, 2023, году пособия будут предоставлять, как и ранее. Помощь будет оказана каждой семье при соблюдении прежних условий:
- предъявлении удостоверения многодетности, выданного органами соцобеспечения;
- возраст детей (устанавливается регионами отдельно);
- если родители не уклоняются от обязанностей.
Изменения в законодательстве по страховым взносам с материальной помощи (в сравненииом)
В 2016 году и ранее порядок, согласно которому осуществлялось перечисление взносов, определялся законом «О страховых взносах…» от 24.07.2009 № 212-ФЗ. В ст. 9 закона не только говорилось о том, облагается ли взносами материальная помощь, но и содержался перечень ситуаций, когда выплаты, полученные трудящимся, не должны облагаться взносами.
Однако закон № 212-ФЗ перестал действовать еще с 01.01.2017, поэтому теперь ответ на данный вопрос нужно искать в ст. 422 НК РФ. Впрочем, никаких существенных изменений это не привнесло — по сути, произошло лишь упразднение специального закона в пользу общего кодекса.
Как мы указывали выше, материальная помощь на рождение или усыновление детей не облагается страховыми взносами в пределах 50 000 рублей.
Обращаем внимание: если в компании трудятся оба новоиспеченных родителя, то материальная помощь не облагается в данном лимите на каждого родителя. На эту тему Минфин выпускал письма от 08.07.2019 № 03-04-06/50324, от 21.03.2018 № 03-04-06/17568, от 07.08.2017 № 03-04-06/50382.
Соответственно, если сумма помощи превышает 50 000 рублей, с суммы превышения страховые взносы начисляют в общем порядке.
Ограничений по лимиту матпомощи не существует в случае поддержки сотрудника, когда у него умер член семьи.
СПРАВКА
Членами семьи в соответствии с нормами п. 1 ст. 11 НК РФ, ст. 2 СК РФ являются:
- законный муж (или жена);
- родители или усыновители;
- дети (родные и/или усыновленные);
При каких обстоятельствах материальная помощь освобождается от обложения страховыми взносами
Материальная помощь освобождается от обложения страховыми взносами в следующих случаях:
- Если одному работнику предоставлена материальная помощь в сумме до 4 000 рублей в пределах расчетного периода (подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ).
- Если материальная помощь выдана единовременно в качестве возмещения материального ущерба, образовавшегося вследствие чрезвычайных обстоятельств, стихийных бедствий, а также если физические лица пострадали от террористических актов (подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ).
- Если материальная помощь выделена единовременно по причине смерти члена семьи работника (подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ).
- Если материальная помощь выделена сотруднику организации по причине рождения или усыновления ребенка (подп. 3 п. 1 ст. 422). Суммы такой помощи должны быть выделены в первый год после рождения или усыновления, а необлагаемый предел установлен на уровне 50 000 руб. Право на получение приведенной суммы имеет каждый родитель (письма Минфина от 16.05.2017 № 03-15-06/29546, от 16.11.2016 № 03-04-12/67082, Минтруда от 27.10.2015 № 17-3/В-521, от 21.01.2015 № 17-3/В-18 (п. 1), от 20.11.2013 № 17-3/1926).
У многих налогоплательщиков возникает вопрос, облагается ли подоходным налогом материальная помощь, поскольку такие выплаты сотрудникам носят частный характер. НК РФ содержит исчерпывающий список видов подобной помощи, в соответствии с которым компании имеют возможность либо не уплачивать налог с нее, либо уплатить его не с полной суммы выдаваемых средств. Однако чтобы воспользоваться такими льготами, необходимо их документально обосновать.
О том, как материальная помощь учитывается для целей налогообложения налогом на прибыль, читайте в статье «Как влияет материальная помощь работникам на налог на прибыль?».
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Материальная помощь и страховые взносы — итоги
Выше рассмотрено, в каких случаях происходит начисление страховых взносов на материальную помощь. Но это не единственный вид платежа, о котором стоит помнить работодателю. Еще одна статья расходов — налоги. Если сумма матпомощи не превышает 4000 р., платить НДФЛ также не требуется.
В завершение выделим главные моменты. Страховые взносы не платятся:
- При рождении ребенка и выплате суммы до 50000 р.
- При возникновении чрезвычайной ситуации, к примеру, гибели родственника, террористического акта или действия стихии.
- При получении матпомощи по любому из оснований, если ее размер не больше 4000 р.
Что нужно учесть бухгалтеру, чтобы не переплачивать взносы?
ООО «Пассив» применяет общую систему налогообложения. В отчетном году «Пассив» выплатил своим работникам материальную помощь к отпуску в сумме 70 000 руб. Бухгалтер уплатил взносы с сумм материальной помощи. Материальную помощь получили 10 человек.
Бухгалтер сделал проводки:
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70
— 70 000 руб. – начислена сумма материальной помощи;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1
— 2030 руб. (70 000 руб. × 2,9%) – начислены страховые взносы на ОСС;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-2
— 15 400 руб. (70 000 руб. × 22%) – начислены страховые взносы на ОПС;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-3
— 3570 руб. (70 000 руб. × 5,1%) – начислены страховые взносы на ОМС.
Материальная помощь, не облагаемая налогом 2022
Кто же может получить материальную помощь на работе? Давать материальную помощь или не давать — это право работодателя. Материальная помощь может также выплачиваться выборочно. В течение календарного года сотрудник обладает необлагаемым лимитом матпомощи в 4000 рублей на различные цели. Лимит в 4000 рублей не зависит от того, в какой связи были выписаны деньги. Это может быть:
- свадьба;
- день рождения;
- материальная помощь к юбилею (налогообложение 2022);
- приобретения;
- лечение и пр.
Налогообложение материальной помощи в 2022 году и страховые взносы с нее различаются в зависимости от того, превышают ли выплаты 4000 руб.
Исключение составляют только:
- смерть сотрудника или его родственника;
- рождение ребенка;
- стихийные бедствия и террористические акты.
Облагается ли страховыми взносами материальная помощь?
Супруги трудятся в одной организации. В коллективном договоре этой компании указано, что при рождении ребенка работнику выплачивается материальная помощь в размере 40 000 руб. Оба супруга написали заявление на получение денежных средств. Облагается ли страховыми взносами материальная помощь, выданная отцу и матери?
Несмотря на то, что общий размер помощи 80 000 руб. превысил установленный лимит, страховыми взносами средства не облагаются, так как сумма, выплаченная единовременно каждому родителю, менее 50 000 руб.
- Не начисляются взносы на иную матпомощь работнику в общей сумме до 4000 руб., выданную в течение календарного года.
За 2020 год сотруднику дважды выдали материальную помощь в связи с его тяжелым финансовым положением: 1-ый раз в феврале в размере 2000 руб., второй раз в июне в сумме 3000 руб. Облагается ли взносами материальная помощь, выданная сотруднику?
Денежные средства, которые руководитель организации начисляет нуждающемуся сотруднику, называются материальной помощью. Также это могут быть и деньги, которые выделяет студентам профсоюз университета, и другие виды выплат. Главным критерием материальной помощи, который отличает ее от других существующих пособий подобного рода, — это то, что она является единовременной.
Внимание! Помощь материального характера придумана затем, чтобы физическим лицам, которые ее получили, было легче пережить определенные ситуации в жизни в финансовом плане. Например, рождение детей, смерть близких, лечение в клинике и так далее.
Помимо общего правила, касающегося размера материальной помощи, для того, чтобы правильно идентифицировать, стоит ли отдавать подоходный налог с нее, физическим лицам нужно брать во внимание и ряд дополнительных ситуаций. Ниже перечислены особые случаи, в которых НДФЛ с денежной компенсации подобного рода не удерживается:
- Стихийное бедствие – физические лица, попавшие под влияние чрезвычайных погодных условий, в результате которых был нанесен вред их имуществу либо здоровью, имеют право подать заявление на материальную помощь и получить положенную им по закону единовременную выплату без снятия налоговых сборов.
- Чрезвычайные случаи – если происходят какие-то непредвиденные ситуации, приводящие к травмам или гибели людей, то государство обязано предоставить им либо их семьям (если пострадавший умер) мат. помощь. К таким обстоятельствам относят автомобильные катастрофы, серьезные сбои в работе производственного оборудования, а также целый ряд других неблагоприятных ситуаций.
- Теракты – тем физическим лицам, которые, находясь на территории Российской Федерации, стали жертвами террористических актов, их работодатель или государственные органы должны начислить материальную компенсацию и не удерживать с нее взносы налогового характера.
- Ухудшение здоровья – если у сотрудника предприятия в результате выполнения служебных обязанностей ухудшились показатели здоровья, и в связи с этим он вынужден был выйти на пенсию, то работодателю необходимо предоставить ему единовременную денежную компенсацию, с которой не нужно отдавать подоходный налог в бюджет.
- Смерть – если сотрудник предприятия умер, независимо от того, послужили причиной его смерти производственные травмы, болезни либо недуги, не имеющие никакого отношения к рабочему процессу, его близким родственникам должны перечислить денежную компенсацию. Выплата подобного рода предоставляется один раз и не облагается НДФЛ.
- Смерть родственников – иногда происходит так, что физические лица, близкие родственники которых умирают, оказываются в безвыходном положении и обязаны выйти на пенсию. Например, если мать ребенка-инвалида умирает, то отцу приходится уволиться и ухаживать за ним. В подобной ситуации для отца полагается материальная помощь, причем не облагаемая подоходным налогом, даже если ее размер превышает 4 000 рублей.
Необходимо отметить, что тем физическим лицам, которые хотят подробней узнать о том, какие условия должны быть соблюдены в ситуациях, дающих право не отдавать НДФЛ при получении материальной помощи, следует ознакомиться с восьмым и десятым пунктами статьи 217 Налогового кодекса России.
Так как материальная помощь не относится к доходам, связанных с выполнением сотрудником своих трудовых обязанностей, то и взносами облагаться она не может. Однако это положение имеет ряд ограничений.
То есть вы не можете выплачивать своим работникам любую сумму в качестве матпомощи. П.1 ст.422 НК РФ достаточно четко этот процесс регулирует.
Вид материальной помощи |
Временные рамки |
Максимальный размер, при котором не удерживаются взносы |
Примечания |
---|---|---|---|
Работнику, на умершего родственника, либо родным за умершего сотрудника |
Единовременная |
Не ограничен |
Только если помощь выдана на члена семьи (супруга, родителей, детей) |
Рождение, усыновление ребенка |
Единовременная, выплаченная в первый год рождения (усыновления) ребенка |
50 000 рублей |
Полагается каждому из родителей |
По причине стихийного бедствия или террористического акта |
Единовременная |
Не ограничен |
В обязательном порядке требуется подтверждение факта бедствия документом из Госслужбы или МВД |
На лечение |
Раз в год |
4000 рублей |
Документы, подтверждающие расходы на лечение. |
Во всех остальных, не перечисленных выше, случаях |
Раз в год |
4000 рублей |
Матпомощь может быть и выше установленного предела, но НДФЛ не платится только с суммы в 4000 руб. |
Когда в семье работника рождается ребенок, либо его усыновляют, помимо социальных выплат, положенных в этом случае, предприятие может выдать материальную помощь. И это не обязательно рождение первенца. Оказать денежную поддержку не возбраняется и на второго, третьего и следующих детей.
НДФЛ с материальной помощи в 2020 году: облагается ли или нет
Организация решила выделить сотруднику матпомощь к отпуску – в размере 80 000 руб. Страховые взносы бухгалтерия начислит на сумму, превысившую 4000 руб.:
80 000 – 4000 = 76 000 руб. Взносы бухгалтерия начислит с 76 000 руб.
При обложении страховыми взносами сумм выданной матпомощи лимит по разным ее видам учитывается отдельно.
Сотрудник в течение года получал от организации матпомощь дважды – первый раз в связи с усыновлением ребенка в сумме 30 000 руб., второй раз – к отпуску, в сумме 20 000 руб.
Матпомощь в сумме 30 000 руб., выданная при усыновлении, взносами не облагается, поскольку ее размер меньше лимита в 50 000 руб.
С матпомощи к отпуску в сумме 20 000 руб. не берется в расчет только сумма годового лимита — 4000 руб., а оставшаяся часть выплаты подлежит обложению страхвзносами. Взносы будут начислены бухгалтерией компании-работодателя с превышения лимита:
200 00 – 4000 = 16 000 руб. – матпомощь, облагаемая страхвзносами.
Страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ не начисляются на единовременную материальную помощь, выплаченную в связи со смертью родственника работника, если умерший – член семьи сотрудника (супруг, супруга, родителя, дети, в том числе усыновители и усыновленные) (пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ). Ограничений размера такой материальной помощи не установлено. Сотрудник должен предоставить свидетельство о смерти и документы, подтверждающие родство с умершим.
Матпомощь, выплаченную по причине ухода из жизни других родственников, следует облагать страховыми взносами в общем порядке. Но здесь возможны исключения, при условии, что они фактически жили вместе с работником и вели совместное хозяйство, то есть их можно отнести к членам семьи.
Любые выплаты, не относящиеся к трудовым доходам, регламентируются внутренним нормативным актом компании. Так, список тех, кому положена материальная помощь на работе раз в год, определяется приказом. Размер поощрения и причины выделения денежной компенсации не ограничиваются законодательством. Ограничению подлежат лишь суммы, освобождаемые от налогов. Так, для каждого работника налогообложение и страховые взносы с материальной помощи 4000 руб. в 2021 г. отсутствуют вне зависимости от причины выплат. Иными словами, 4000 руб. — лимит, действующий для каждого работника в течение одного расчетного периода.
Помимо причин, которые лежат в основании освобождения от начисления страховых платежей с материальной помощи, ее размер также имеет непосредственное значение.
Выше указывалось, что в соответствии с Федеральным Законом №212 (статья 9), не подлежит налогообложению мат помощь работникам предприятий, если ее размер менее 4000 рублей.
При этом с учетом положений Налогового кодекса России и Федерального Закона №125, работодатель имеет право перечислять своим сотрудникам соответствующее пособие в любом размере, а в случае превышения указанной выше необлагаемой суммы взносы будут начисляться только на сумму превышения.