Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Филиалы и представительства юридического лица». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Так как подразделения не относятся к юридическим лицам, они не могут выступать сторонами договора, даже если в нем указаны реквизиты. Поэтому в результате оформления договора не могут быть получены права и обязанности. Их получает юридическое лицо и сотрудничеством с контрагентами занимается определенный орган компании, который также контролирует выполнение условий сделок.
Ответственность филиала
Ответственность за сделку филиал несет косвенным образом, так как является частью предприятия. Это значить, что, если филиалы нарушают условия договора, через них можно передать претензии и предложения главному офису, так как он несет юридическую ответственность.
Если претензии серьезные, то переговоры должны вестись напрямую с компанией. Это связано с тем, что подразделение не считается юридическим лицом, поэтому не несет ответственности по сделке и даже если его ликвидировать, это не повлияет на решение вопроса. За то, выполнена сделка или нет, как и в других ситуациях, несет ответственность главное предприятие.
УСН и обособленное подразделение в 2020-2021 годах
Прежде чем открывать обособленное подразделение при УСН или переходить на упрощенку при наличии таких подразделений, нужно разобраться, допускает ли законодательство применение УСН налогоплательщиками, имеющими обособленные подразделения. Так и сделаем.
Подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ запрещает применять упрощенную систему организациям, имеющим филиалы.
Филиал — это обособленное подразделение, расположенное вне места нахождения юрлица и осуществляющее все его функции или их часть, наделенное создавшим его юрлицом имуществом, действующее на основании утвержденных этим юрлицом положений и указанное в ЕГРЮЛ (пп. 2, 3 ст. 55 ГК РФ).
Налоговое законодательство имеет свое определение обособленного подразделения.
Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ, обособленное подразделение организации — это любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места, то есть рабочие места, созданные на срок более 1 месяца. Под рабочим в этом случае понимается место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой, которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя (ч. 6 ст. 209 ТК РФ).
Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено ли его создание в учредительных и иных организационно-распорядительных документах организации, и вне зависимости от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение.
Как видим, понятие обособленного подразделения в НК РФ более широкое, чем филиал. Отсюда следует, что наличие у организации подразделений, которые не являются филиалами, не препятствует применению упрощенной системы налогообложения. Это не раз подтверждали и контролирующие органы (письма Минфина России от 22.04.2019 № 03-11-11/29010, от 05.06.2018 № 03-11-06/2/38208 и др.).
Таким образом, открыть обособленное подразделение при УСН в 2020-2021 годах можно. Главное, чтобы у него не было признаков филиала. Таким представительством может быть, например, расположенный вне места нахождения головного офиса производственный цех, магазин или склад.
По месту нахождения каждого обособленного подразделения (кроме филиала или представительства) организации необходимо встать на учет в налоговом органе (пп. 1, 3, 4 ст. 83 НК РФ). Это необходимо сделать, даже если создано всего 1 рабочее место.
Что грозит за непостановку подразделения на учет
За нарушение срока направления в инспекцию сообщения об открытии обособленного подразделения организацию могут привлечь к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ.
Это штраф в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ.
Должностным лицам организации при этом может грозить административная ответственность по ст. 15.6 КоАП РФ — штраф от 300 до 500 руб.
За ведение деятельности без постановки на налоговый учет по основаниям, предусмотренным НК РФ, на организацию может возлагаться ответственность, предусмотренная п. 2 ст. 116 НК РФ, — штраф в размере 10% от доходов, полученных в результате такой деятельности, но не менее 40 000 руб. Но на непостановку на учет ОП эта норма не распространяется.
Оформляем работника в филиал
Принимая работника в филиал, с ним заключают трудовой договор, который со стороны работодателя подписывает руководитель филиала. Не стоит путать: в качестве работодателя в данном случае будет выступать не филиал, а сама организация в лице руководителя филиала. В преамбуле трудового договора следует писать: «Общество с ограниченной ответственностью «Ритм» в лице директора Ивановского филиала ООО «Ритм» Иванова Ивана Ивановича, действующего на основании доверенности N… от… именуемое в дальнейшем «Работодатель».
В соответствии со ст. 57 ТК РФ при приеме на работу в филиал в договор должно быть включено условие о месте работы с указанием обособленного структурного подразделения и его местонахождения. Таким образом, в пункте «Место работы» следует сделать запись: «Местом работы работника является общество с ограниченной ответственностью «Ритм» (ООО «Ритм»), Ивановский филиал, расположенный в г. Иваново».
В реквизитах договора указываются реквизиты организации ООО «Ритм».
До подписания трудового договора работника необходимо ознакомить под роспись со следующими документами:
- правилами внутреннего распорядка;
- коллективным договором (если таковой имеется);
- иными локальными нормативными актами, непосредственно связанными с трудовой деятельностью работника (ч. 3 ст. 68 ТК РФ).
После подписания трудового договора обеими сторонами руководитель филиала издает приказ о приеме работника на работу по форме N Т-1, утвержденной Постановлением N 1. Приказ о приеме на работу объявляется работнику под роспись в трехдневный срок со дня фактического начала работы.
Согласно ст. 66 ТК РФ, п. 3 Правил ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 N 225 (далее — Постановление N 225), работодатель (за исключением работодателей — физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) ведет трудовые книжки на каждого работника, проработавшего у него свыше пяти дней, в случае, когда работа у данного работодателя является для работника основной.
Как правильно оформить увольнение?
Увольнение работников филиала осуществляется в порядке, установленном Трудовым кодексом. Но при оформлении документов могут возникнуть некоторые затруднения, например, не совсем ясно, на чье имя работник должен писать заявление об увольнении по собственному желанию. Поскольку работодателем является юридическое лицо, создавшее филиал, заявление об увольнении (а также все заявления, связанные с трудовой деятельностью) работник пишет на имя руководителя организации, а подписывать его и издавать приказ будет уже руководитель филиала.
Что касается записи в трудовой книжке, вопросов не возникает: запись производит сотрудник кадровой службы филиала. Но проблема в том, что запись должна заверяться оттиском печати организации, печать филиала для этих целей использовать категорически нельзя. Согласно Постановлению N 225 и Инструкции по заполнению трудовых книжек, утвержденной Постановлением Минтруда России от 10.10.2003 N 69, запись в трудовой книжке заверяется только печатью организации.
Напомним, что в соответствии с законодательством печать организации должна содержать полное наименование юридического лица на русском языке и указание на место нахождения юридического лица. Печать обособленного структурного подразделения также должна содержать наименование обособленного подразделения и, соответственно, его местонахождение.
Таким образом, если прием работника в филиал, его перевод, предоставление отпуска и т.п. могут осуществляться непосредственно в филиалах, то с увольнением работника не так все просто. И если передача трудовых книжек в головную организацию создает определенные проблемы, выход только один — изготовить печати организации по количеству филиалов и передать их на основании приказа руководителя организации ответственным в филиалах лицам.
Другой комментарий к Ст. 55 Гражданского кодекса Российской Федерации
1. Филиалы и представительства юридического лица являются его территориально обособленными подразделениями. Различие между представительством и филиалом заключается в том, что если представительство создается для представления и защиты интересов юридического лица, т.е. с целью совершения для него юридических действий (п. 1 ст. 55), то деятельность филиала состоит в осуществлении как юридических, так и фактических действий, посредством которых могут выполняться все или определенная часть функций (целей) юридического лица, в том числе и функции представительства (п. 2 ст. 55).
В соответствии с абз. 3 п. 3 комментируемой статьи филиалы и представительства должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица.
Как правило, филиалы и представительства создаются и ликвидируются самим юридическим лицом. Однако законодательство РФ предусматривает, что в отношении некоторых организаций вопросы создания и ликвидации их филиалов (представительств) находятся в компетенции ее собственника. Так, в соответствии с абз. 5 п. 3 ст. 8 Закона о высшем и послевузовском профобразовании филиалы государственных и муниципальных высших учебных заведений создаются учредителем (учредителями) по согласованию с федеральным (центральным) органом управления высшим профессиональным образованием, соответствующими органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления по месту нахождения филиала.
2. Согласно п. 3 комментируемой статьи гражданская правосубъектность (правоспособность и дееспособность) филиалов и представительств производна от правосубъектности создавшего их юридического лица. Ее пределы определяются в соответствии с законом самим юридическим лицом в положении о данном филиале или представительстве. При этом законодательством РФ для некоторых видов юридических лиц может быть предусмотрена обязанность получения лицензии филиалом самостоятельно (такая обязанность предусмотрена, например, абз. 7 п. 3 ст. 8 Закона о высшем и послевузовском профобразовании).
Юридическое лицо наделяет филиал (представительство) соответствующим имуществом, которое учитывается одновременно на балансе филиала (представительства) и на балансе юридического лица. Вместе с тем по долгам, возникшим в связи с деятельностью представительств (филиалов), юридическое лицо отвечает всем своим имуществом, а не только тем, которое было закреплено за филиалами (представительствами).
3. Руководитель филиала (представительства) назначается уполномоченным органом юридического лица. При этом представительства и филиалы юридического лица не являются его органами (см. Постановление Президиума ВАС РФ от 16 сентября 1997 г. N 435/96 // Вестник ВАС РФ. 1998. N 1).
Для осуществления юридических действий от имени юридического лица организация должна выдать руководителю филиала (представительства) доверенность. Она выдается руководителю (директору) филиала (представительства) как конкретному физическому лицу, поскольку филиал (представительство) не является самостоятельным субъектом права.
В соответствии с п. 20 Постановления Пленумов ВС РФ и ВАС РФ от 1 июля 1996 г. N 6/8 при определении компетенции руководителя филиала (представительства) необходимо исходить из того, что соответствующие полномочия руководителя должны быть удостоверены доверенностью и не могут основываться лишь на указаниях, содержащихся в учредительных документах юридического лица, положении о филиале (представительстве) и т.п., либо явствовать из обстановки, в которой действует руководитель филиала (представительства).
При разрешении спора, вытекающего из договора, подписанного руководителем филиала (представительства) от имени филиала и без ссылки на то, что договор заключен от имени юридического лица и по его доверенности, следует выяснять, имелись ли у руководителя филиала (представительства) на момент подписания договора соответствующие полномочия, выраженные в положении о филиале или доверенности. Сделки, совершенные руководителем филиала (представительства) при наличии таких полномочий, следует считать совершенными от имени юридического лица.
Прежде всего, оговоримся, что состав терминологии гражданского и налогового права различается. В Налоговом кодексе Российской Федерации (далее — НК РФ, Кодекс) отсутствует определение понятия филиал, равно как и понятие представительства. В то же время, статья 11 НК РФ указывает, что институты, понятия и термины гражданского и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом. Поэтому указанные термины мы будем применять для целей налогообложения именно в том значении, в котором они используются в гражданском законодательстве.
Понятия «филиал» и «представительство» приведены в статье 55 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ). Согласно положениям данной нормы, представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту.
Что собой представляет юридическое лицо
Под юридическим лицом понимают организации, предприятия, компании и фирмы, зарегистрированные согласно действующего законодательства, в собственности которых или в оперативном управлении имеется обособленное имущество. Данные организации отвечают своим имуществом по всем обязательствам, а также вправе осуществлять от своего имени покупки, обладать имущественными правами, а также выступать в судебных разбирательствах в качестве ответчика или истца. Каждая организация в РФ должна обладать 4 признаками:
| Признаки юридического лица | Подробная информация |
| Иметь учредительную документацию | В документах содержится управленческая структура организации, прописаны подразделения компании, их назначение, а также устав компании. Управленческий орган компании может быть коллегиальным (правление, совет директоров), либо единоличным (директор). |
| Наличие обособленной собственностью | В организациях присутствуют такие атрибуты, как собственный баланс, уставной капитал и т.д. Кроме того, показателем обособленности также может являться счет в банке. |
| Имущественная ответственность | Каждое юридическое лицо должно отвечать за результат своей хозяйственной деятельности. Оно должно отвечать по задолженностям собственным имуществом, но по долгам участников или учредителей компания никаким образом не отвечает. Но в определенных случаях участники или учредители отвечают своими средствами, если такое условие предусмотрено в учредительных документах. |
| Возможность принятия участие в гражданских оборотах под своим именем, в суде выступать как ответчик или истец | Юрлица вправе от своего имени заключать различные сделки, приобретать или реализовывать, получать права и обязанности. В судебных разбирательствах организации выступают под свои именем, так как представляют собой юридическую личность. |
Нормативная ответственность
ГК РФ не говорит, отвечает ли филиал по обязательствам гражданского или правового характера. Но в ст. 55 этого документа отмечено, что только юр. лицо ответственно за долги, кредиты филиала. Компания владеет имуществом данной структуры, распоряжается им и ответственна за него.
Однако Закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» прямо указывает, что в ответе за работу филиала создавшее его общество. Норма выбора не допускает.
ГПК РФ субъектами с гражданской право- и дееспособностью называет лишь граждан и организации. О филиалах не сказано. У них нет прав обращаться в суд, выступать в нем ответчиком. Подавать иски к нему нет смысла. Его не примут в производство.
В АПК РФ тоже нет филиалов как субъектов процессуальных отношений.
Зарегистрированное подразделение юр. лица действует от имени основного предприятия. Отвечает за его работу по закону учредившая его организация.
Как заключить договор с филиалом юридического лица
Обратите внимание на четкое и правильное оформление идентификационных данных компании. В обязательном порядке должно быть указано: наименование компании и реквизиты фирмы как филиала, так и головной организации. Если заключается договор поставки, то стоит указать места отгрузки, доставки товара. Кроме того, установите формат разрешения споров, возникающих в результате реализации договора.
Специальных требований к оформлению реквизитов на случай, если договор подписывает руководитель филиала, законодательством не установлено. Но поскольку филиал является обособленным структурным подразделением компании, а не самостоятельным юридическим лицом (п. 3 ст. 55 ГК РФ), в договоре указываются именно ее реквизиты (наименование, адрес, ИНН, КПП, ОГРН, банковские реквизиты). Реквизиты филиала тоже можно привести после реквизитов компании. Например, если филиал будет грузополучателем при поставке товара, а также если расчеты будут проводиться через счет филиала. Необходимо обратить внимание на то, что полномочия руководителя филиала должны быть удостоверены доверенностью (постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2022 года № 25).
Юридические вопросы и ответы
Требование истца о взыскании процентов подлежит частичному удовлетворению за период просрочки с 04.01.2022 г. по 07.04.2022 г. исходя из учетной ставки 60%, с 08.04.2022 г. по 11.04.2022 г. исходя из учетной ставки 60% и с 12.04.2022 г. по 16.04.2022 г. исходя из учетной ставки 55%. Общий размер процентов подлежащих взысканию в пользу истца составит 182618 руб.
Подпостояннымпредставительством, согласно положениям статьи 306Кодекса,дляцелейналога на прибыль организаций понимается любоеобособленноеподразделениеилииноеместодеятельности иностраннойорганизации,черезкотороеорганизациярегулярно осуществляетпредпринимательскуюдеятельностьнатерритории РоссийскойФедерации.Постоянноепредставительствоиностранной организациисчитаетсяобразованнымсначаларегулярного осуществления предпринимательской деятельности через ее отделение.
Юридическое лицо для осуществления каких-либо функций за пределами своего основного места нахождения имеет полное право создать в другом месте свое обособленное подразделение в виде представительства или филиала. Статья 55 ГК РФ дает такое определение представительствам и филиалам:
1. Представительство − обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту.
2. Филиал − обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.
3. Представительства и филиалы не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавших их юридических лиц и действуют на основании утвержденных ими положений.
Руководители представительств и филиалов назначаются юридическим лицом и действуют на основании его доверенности. Представительства и филиалы обязательно должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица.
Юридические лица, которые создали представительство или филиал, передают им необходимое имущество для осуществления функций представительства или филиала. Об этом нужно обязательно указывать в своих учредительных документах, для того чтобы об этом знали потенциальные кредиторы. В связи с этим, выделенное представительствам и филиалам имущество, учитываемое на их отдельных балансах, может стать объектом взыскания кредиторов создавших их юридических лиц, причем не зависимо от того, связано это с деятельностью данных подразделений или нет. Вместе с тем, по долгам, возникшим в связи с деятельностью представительств и филиалов, юридическое лицо отвечает всем своим имуществом, а не только выделенным этим своим подразделениям.
Юридическое лицо должно выдать доверенность руководителю своего представительства или филиала, для осуществления представительских и иных юридических функций от имени юридического лица. Совместное Постановление Пленумов Верховного Суда и Высшего Арбитражного Суда РФ N 6/8 (п.20) требует наличия у руководителя филиала или представительства доверенности и в том случае, когда его полномочия определены учредительными документами создавшего их юридического лица.
Правовой статус филиалов и представительств так же закреплен в законах «Об акционерных обществах» от 26.12.95 № 208-ФЗ и «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08. 02 .1998г. №14-ФЗ.
В статье 5 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» имеются нормы, которые устанавливают возможность организации филиалов и представительств по решению общего собрания участников общества, принятому большинством не менее 2/3 голосов от общего числа голосов участников общества, однако в уставе общества может быть предусмотрена необходимость большего числа голосов.
Изменения в уставе общества сведений о его филиалах и представительствах сообщаются в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц. Все указанные изменения в уставе общества вступают в силу для третьих лиц с момента уведомления о таких изменениях.
Некоторые виды хозяйственной деятельности физических и юридических лиц из-за своей значимости для общества и государства нуждается в особом контроле. Этот контроль осуществляется в виде лицензирования, то есть выдачи разрешений на право занятия определенной деятельностью при обязательном соблюдении лицензионных требований и условий. Лицензии могут выдаваться, как федеральными органами исполнительной власти в чью компетенцию это входи, так и органами исполнительной власти субъектов федерации правомочных заниматься лицензирование. Лицензия, выданная федеральным органом исполнительной власти, действительна на всей территории государства, а лицензия, выданная лицензирующим органом субъекта федерации, действует на территории другого субъекта только после уведомления соответствующих органов, занимающихся лицензированием на территории данного субъекта федерации. Деятельность по лицензированию осуществляется на основании Закона «О лицензировании отдельных видов деятельности» от 04.05.2011 №99-ФЗ (последняя редакция). Порядок ведения лицензирующей деятельности утвержден Постановлением правительства РФ от 24.12.94. В приложении к этому постановлению перечислены федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные выдавать лицензии с указанием видов деятельности для каждого. В настоящее время лицензированию подлежит более двухсот видов хозяйственной деятельности.
При выдаче лицензии юридическому лицу, которое имеет обособленные подразделения, вместе с лицензией выдаются ее заверенные копии, в которых указано местоположение каждого подразделения. Регистрацией копий лицензий занимается отдельный орган. Есть закон «О лицензировании отдельных видов деятельности», в котором установлен порядок.
Также важно отметить, что существуют отдельные виды хозяйственной деятельности, подлежащие лицензированию на основании других нормативных актов, содержащие правила отличные от тех, которые прописаны в законе «О лицензировании». Например, Закон «О высшем образовании» устанавливает норму, которая обязывает лицензировать каждый филиал вуза отдельно, лицензии на право ведения образовательной деятельности по образовательным программам высшего и послевузовского профессионального образования выдаются федеральным (центральным) органом управления высшим профессиональным образованием. ФЗ «О Центральном Банке РФ» предусматривает особый порядок лицензирования и функционирования филиалов и представительств кредитных организаций.
Филиалы и представительства не вправе вступать в гражданские правоотношения от своего имени. Они всегда действуют только от имени создавшего их юридического лица. В случае, когда филиалам и представительствам предоставляется право осуществлять в арбитражном процессе полномочия стороны, указанные подразделения выступают от имени соответствующего юридического ли, и взыскания производятся арбитражным судом с юридического лица либо в его пользу. В соответствии с арбитражно-процессуальным кодексом, иск к юридическому лицу, вытекающий из деятельности его обособленного подразделения, предъявляется по месту нахождения данного подразделения.
Филиал — это обособленное подразделение юридического лица, которое осуществляет все функции компании или их часть, располагается вне места нахождения последней. На филиал возлагается большая часть функций юридического лица, нежели на представительство. Кроме того, филиал юридического лица, как и сама компания, может заниматься предпринимательской деятельностью в полном объеме, представляя собой, в сущности, отдельную компанию. Филиалы некоммерческих организаций, унитарных предприятий и некоторых других организаций могут выполнять только те функции, которые соответствуют целям деятельности, указанным в учредительных документах юридического лица. Филиалы коммерческих организаций могут заниматься любой деятельностью, не запрещенной законом, если иное не вытекает из учредительных документов юридического лица или самого филиала. Филиалы могут создаваться и работать как на территории России, так и на территории иностранных государств. Но законодательством предусмотрена возможность свободного создания филиалов на территории иностранных государств только для коммерческих юридических лиц. Некоммерческие организации имеют право создавать подобные подразделения только на территории РФ. Но такое положение не означает запрета на создание филиалов некоммерческими организациями за рубежом, это возможно, если не противоречит самой природе соответствующей организации.[10]
Ни филиал, ни представительство юридическими лицами не являются, а соответственно, они действуют всегда от имени и в интересах юридического лица, которое их образовало. В этом случае ответственность за результаты деятельности ложится в полном объеме на саму организацию. Если говорить об отличии филиалов и представительств от обособленных подразделений, для которых достаточно оборудовать рабочее место и посадить сотрудника фирмы, то для образования филиалов необходимо совершить следующие действия:
а) разработать и утвердить основополагающие документы — «Положение о филиале» или «Положение о представительстве». Также для филиала или представительства важными будут Учредительные документы юридического лица, которое их образовало, например, Устав;
б) назначить руководителя филиала или представительства. Руководитель осуществляет управленческие функции на основании доверенности, выданной юридическим лицом;
в) внести изменения в Учредительные документы юридического лица.
Вся информация об открытии новых филиалов и представительств, закрытии старых или изменении сведений в действующих обособленных подразделениях, должна быть прописана в Учредительных документах и зафиксирована в налоговом органе. Они не являются юридическими лицами, действуют на основании имущества, предоставленного им создавшим их юридическим лицом, и утвержденных им положений; их руководители действуют от имени юридического лица на основании полученной от него доверенности. Они должны быть указаны в учредительных документах создавших их юридических лиц. В случае каких-либо изменений, например связанных с созданием или ликвидацией филиала, это вносятся в учредительные документы, и сообщается органу, осуществляющему регистрацию юридических лиц, в уведомительном порядке, без каких-либо согласований, а направление сведений носит информационный характер.
Имущество филиала складывается из средств, которые закреплены за организацией, а также приобретены в результате предпринимательской деятельности. Филиал имеет полное право распоряжаться имуществом, которое получено в результате производственной деятельности и соответствует Положению и доверенности, которые предоставлены учредившим юридическим лицом. Филиалы осуществляют свою деятельность путем реализации тех полномочий, которыми их наделила головная организация. Ответственность за действия филиала несет учредившая их организация. Иск к организации, вытекающей из деятельности обособленного подразделения, предъявляется по месту нахождения филиала. Но стороной по делу является само юридическое лицо, также и взыскание производится судом с него. Имущество филиалов может быть объектом взыскания кредиторов создавших их юридических лиц. Это не зависит от того, связано ли это с деятельностью данных подразделений или нет. Также следует отметить, что по долгам, которые возникли в связи с деятельностью филиалов, юридическое лицо отвечает всем своим имуществом, а не только тем, которое имеется у этих филиалов.
Что нам делать, если договор заключен не с тем филиалом?
Статьей 12 Налогового кодекса Республики Казахстан установлено, что филиалом (или представительством) признается структурное подразделение юридического лица.
Общее, более раскрытое понятие филиалу и представительству, дано в статье 43 Гражданского кодекса Республики Казахстан (Общая часть), в котором определены их основные отличия между собой.
Согласно пункту 1 статьи 43 Гражданского кодекса, филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все или часть его функций, в том числе функции представительства.
Представительством же, согласно пункту 2 статьи 43 Гражданского кодекса, признается обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее защиту и представительство интересов юридического лица, совершающее от его имени сделки и иные правовые действия.
Положениями действующего налогового законодательства установлено, что юридическое лицо своим решением вправе признать налоговым агентом по уплате определенного вида налога или иного обязательного платежа в бюджет свое структурное подразделение (филиал или представительство). Для этого юридическое лицо должно совершить определенные юридические действия, а именно:
- Принять решение, которым была бы возложена обязанность на структурное подразделение по уплате соответствующих налогов и иных платежей.
- При необходимости, в этой части, внести соответствующие изменения в положения о филиале (представительстве) юридического лица.
- Уведомить, посредством подачи письменного заявления, налоговый орган по месту регистрации структурного подразделения о соответствующем решении.
Особенной частью Налогового кодекса определены виды налогов, уплата которых, по решению юридического лица, может быть возложена на филиал или представительство. К таковым в частности относятся следующие виды налогов и других обязательных платежей в бюджет:
- Корпоративный подоходный налог (пункт 3 статьи 144 Налогового кодекса).
- Индивидуальный подоходный налог по доходам, облагаемым у источника выплаты (пункт 3 статьи 161 Налогового кодекса).
- Налог на добавленную стоимость (в таможенном союзе), при условии если структурное подразделение является стороной по договору (контракту) или получателем товара (статья 276-2 Налогового кодекса).
- Акцизы (статья 278 Налогового кодекса), для структурных подразделений юридического лица-нерезидента.
- Социальный налог (пункт 2 статьи 355 Налогового кодекса).
- Налог на транспортные средства (пункт 1 статьи 365 Налогового кодекса).
- Земельный налог (пункт 2 статьи 373 Налогового кодекса).
- Налог на имущество (пункт 2 статьи 394 Налогового кодекса).
- Регистрационные сборы (статья 454 Налогового кодекса).
- Плата за пользование земельными участками (пункт 2 статьи 478 Налогового кодекса).
- Плата за эмиссии в окружающую среду (пункт 2 статьи 493 Налогового кодекса).
- Плата за использование радиочастотного спектра (пункт 1-1 статьи 513 Налогового кодекса).
- Государственная пошлина (статья 533 Налогового кодекса).
- Плата за размещение наружной рекламы (пункт 1-1 статьи 529 Налогового кодекса).
- Получить консультацию
- Составить документ
- Юридические заключения
- Абонентское обслуживание
- Адвокаты в Нур-Султане
- Адвокаты в Алматы
- Адвокаты в Петропавловске
- Ценовая политика
Когда нужно оформлять договор коммерческого представительства?
Предположим, определенная компания или организация планирует открыть филиал юридического лица. В такой ситуации возникает необходимость вносить изменения в статусные и учредительные документы. Далее необходимо разработать и утвердить положение о филиале, и набрать штат сотрудников. Это всегда хлопотно и затратно.
Иными словами, открытие филиала целесообразно только в случае полной необходимости.
Почему оформить договор представительства выгоднее, чем открывать филиал:
- не нужно вносить изменения в юридическую документацию;
-
не нужно создавать дополнительные рабочие места;
-
финансовые отношения с представителем основываются на принципе “самоокупаемости” (если прибыль доверителя зависит от процента выручки);
-
стороны сделки не связаны трудовыми правоотношениями.