Налоги и страховые взносы: что изменится в 2023 г.

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоги и страховые взносы: что изменится в 2023 г.». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Физически лица и ИП сразу получают уведомление об уплате, предприятия производят подсчеты самостоятельно. ИФНС тоже рассчитывает налог по своим данным, но юридическое лицо письменно уведомляется об этом уже после оплаты. Поэтому важно правильно рассчитать сумму. Ставка налога на имущество организаций определяется региональными законодательными актами.

Этапы расчета налога:

• определить перечень налогооблагаемого имущества;
• проверить право на возможные льготу в местном законодательстве;
• рассчитать налоговую базу;
• сделать окончательный расчет суммы к уплате.

Налоговой базой является кадастровая стоимость недвижимости либо среднегодовая остаточная цена имущества по бухгалтерскому балансу.

Срок уплаты налог на прибыль и авансовых платежей останется неизменным – это касается, как налога за год, так и ежемесячных и ежеквартальных платежей.

Но декларацию следуют предоставлять в налоговые органы теперь до 25 числа месяца, следующего за отчетным.

Вид декларации	Срок
Декларация по налогу на прибыль за год	Не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом)
Декларация по налогу н прибыль за отчетный период (квартал)	Не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом

В 2023 году в России проведут государственную кадастровую оценку сооружений, объектов незавершенного строительства, зданий и помещений. С этого момента переоценка будет проводиться во всех регионах раз в четыре года, а в городах федерального значения — раз в два года. Данные изменения направлены на то, чтобы сделать практику переоценки единой для всей России, а сведения о кадастровой стоимости актуальными среди всех регионов страны.

Переоценка кадастровой стоимости объектов недвижимости ведет к изменению суммы налога в будущем, поскольку кадастровая стоимость является основой для его расчета, пояснил Вячеслав Климов. «Но результаты этой переоценки россияне увидят в 2024 году, когда будут платить налог на имущество за 2023 год», — отметил он.

Информацию о том, как изменится кадастровая стоимость, можно узнать из выписки из ЕГРН или справки о кадастровой стоимости, которые можно получить в МФЦ или заказать в территориальных управлениях Росреестра.

Заполнение нулевой декларации

Алгоритм заполнения нулевой декларации по налогу на имущество следующий:

• если у компании есть льготируемое недвижимое имущество — заполнению подлежат титульный лист, разд. № 1, 2, 2.1 с приведением кода льготы;
• при наличии у организации объектов ОС, являющихся полностью самортизированными — оформляется титульный лист, разд. № 1, 2, 2.1;
• кто применяет налоговый вычет для СЗПК при расчете налога на имущество — оформляет разд. № 2.2;
• иностранные компании, имеющие объекты недвижимости, налог на которые начисляется по кадастровой стоимости на основании ст. 375 НК РФ — оформляют разд. № 3.

ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда» в программе 1С:ERP УСО

В ходе лекции Игорь Григоров и Орлова Ирина, разработчики “1С:ERP Управление строительной организацией”, расскажут:

1. коротко о всех возможностях специализированного отраслевого ERP-решения фирмы “1С” для управления строительными организациями.
2. подробнее о новой методике автоматизации ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда» в программе 1С:ERP УСО, в частности будут рассмотрены:
   • “бумажный” контрольный пример: параметры учетной политики, хозяйственных операций и целевые значения отчетности, сформированной в соответствии с ПБУ 2/2008;
   • демонстрация в программе 1С:ERP УСО введенного контрольного примера.
3. ответят на вопросы слушателей.

С каких объектов платят налог на имущество

Налогом на имущество ЮЛ облагается только недвижимость. Прочие активы, включая отнесенные к основным средствам, под налогообложение не попадают. Такое правило действует с 2019 года. Поэтому налог на имущество организаций правильнее было бы называть налогом на недвижимость.

Однако нельзя исключить, что в будущем движимое имущество снова станет объектом обложения этим налогом. Такая идея рассматривается в рамках проработки Минфином направлений налоговой политики на ближайшие годы. Одновременно с этим в министерстве прорабатывают возможность снизить максимальную ставку.

Плательщиками налога являются:

1. Российские юридические лица, имеющие собственные объекты недвижимости, которые были приобретены не для перепродажи, а для использования в деятельности. То есть организации, которые имеют на балансе основные средства в виде недвижимого имущества.
2. Иностранные компании, владеющие облагаемой налогом недвижимостью, вне зависимости от того, имеют ли они на территории РФ постоянное представительство или нет.

Перечень движимого имущества, относящегося к объекту налогообложения

По общему правилу, объектом налогообложения по налогу на имущество является движимое и недвижимое имущество, которое учитывается на балансе в составе основных средств согласно бухгалтерским стандартам с учетом установленных особенностей (п. 1 ст. 374 НК РФ).

Особый порядок налогообложения предусмотрен:

— для имущества, переданного в доверительное управление (п. 378 НК РФ);

— имущества, переданного концессионеру и (или) созданного им в соответствии с концессионным соглашением (п. 378.1 НК РФ);

— отдельных объектов недвижимого имущества (п. 378.2 НК РФ).

Перечень имущества, не признаваемого объектом налогообложения, приведен в п. 4 ст. 374 НК РФ. Напомним, что с 1 января 2013 г. из налогооблагаемой базы исключались объекты движимого имущества, принятые на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 г. (подп. 8 п. 4 п. 374 НК РФ в редакции Федерального закона от 29.11.2012 № 202-ФЗ; далее — Закон № 202-ФЗ). При этом движимые объекты основных средств, принятые на учет до 1 января 2013 г., в общем порядке облагались налогом на имущество. Указанный порядок просуществовал до 1 января 2015 г.

Федеральным законом от 24.11.2014 № 366-ФЗ (далее — Закон № 366-ФЗ) были внесены изменения в перечень не облагаемого налогом движимого имущества.

Так, начиная с 1 января 2015 г. к имуществу, не подлежащему налогообложению, относятся объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Правительством РФ от 01.01.2002 № 1 (подп. 8 п. 4 п. 374 НК РФ).

При этом никаких ограничений по дате принятия движимых объектов к учету законодателем не установлено. Отметим, что к первой амортизационной группе относится все недолговечное имущество со сроком полезного использования от одного года до двух лет включительно. Например, конвейеры ленточные скребковые передвижные (код ОКОФ — 14 2915325), насосы конденсатные, питательные и песковые, грунтовые, шламовые (код ОКОФ — 14 2912103). Ко второй амортизационной группе относится имущество со сроком полезного использования свыше двух лет до трех лет включительно. Например, оснастка технологическая для машиностроения (код ОКОФ — 14 2896000), электронно-вычислительная техника, включая персональные компьютеры и печатающие устройства, серверы различной производительности, сетевое оборудование локальных вычислительных сетей, системы хранения данных, модемы для локальных и магистральных сетей (код ОКОФ — 14 3020000).

Такое движимое имущество не является объектом налогообложения независимо от даты принятия к учету (до 1 января 2013 г. либо после 1 января 2013 г.).

Следует отметить, что в большинстве случаев (исключения могут быть при консервации движимых объектов) движимые объекты первой амортизационной группы по состоянию на 1 января 2015 г. обладают нулевой остаточной стоимостью.

Внесенная в подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ поправка сразу вызывает вопрос: необходимо ли по остальному движимому имуществу начислять имущественный налог?

Сразу скажем, что нововведения нельзя рассматривать в отрыве от новых п. 25 и 26 ст. 381 НК РФ, предусматривающих налоговые льготы.

Что изменилось в уплате налога на имущество при ЕСХН

Как мы помним, до недавнего времени производители сельскохозяйственной продукции, выбравшие для налогообложения систему ЕСХН, были полностью освобождены от уплаты налога на имущество организаций. Что касается выбравших такой режим индивидуальных предпринимателей, они должны были оплатить налог на имущество физлиц только с той недвижимости, которая не служила им для их деятельности. С 01.01.2018 года положение несколько изменится: налоговая нагрузка на сельскохозяйственный бизнес возрастает.

В пункте 3 статьи 346.1 Налогового кодекса России говорится о том, что отныне предприниматели на ЕСХН становятся плательщиками налога на имущество. Не оплачивать его разрешено лишь со следующих объектов:

• непосредственно применяющихся для производства профильной (сельскохозяйственной) продукции;
• используемых для первичной и промышленной переработки полученной продукции;
• нужных для оказания услуг производителями сельхозтоваров.

Эти условия одинаковы как для организаций, так и для сельхозпроизводителей — ИП.

Таблица изменений по налогу на имущество в 2020 году

Что изменилось	Как применять	С какой даты действует, основание
Расширили состав объектов недвижимости, которые облагают налогом по кадастровой стоимости	По всем объектам, которые облагаются налогом на имущество физических лиц, нужно платить налог на имущество организаций по кадастровой стоимости.	С 1 января 2020 г. подп. «а» п. 70 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ
Право собственности на недвижимость перестало быть условием для уплаты налога по кадастровой стоимости	Организации, которые распоряжаются недвижимостью по праву оперативного управления или получили недвижимость по концессионному соглашению, должны платить налог по кадастровой стоимости.	С 1 января 2020 г. подп. «а» п. 69 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ
Составлять и сдавать расчеты авансовых платежей больше не требуется	Организации не должны сдавать расчеты авансовых платежей по налогу на имущество. Последний раз расчеты сдают за девять месяцев или III квартал 2019 года. Начиная с отчетности за 2019 год организации должны сдавать только налоговые декларации.	С 1 января 2020 г. п. 20 ст. 1 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ
Декларацию за 2019 год нужно сдавать на новых бланках	Организации, которые отчитываются по налогу на имущество после 1 января 2020 года, должны составлять декларации по новой форме.	С 1 января 2020 г. Приказ ФНС от 14.08.2019 № СА-7-21/405
Налоговую декларацию можно сдавать централизованно	Узаконили централизованный порядок подачи налоговой отчетности. При определенных условиях организации вправе представлять единые декларации в ИФНС по своему выбору.	С отчетности за 2019 год п. 20 ст. 1 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ

С какого имущество надо платить налог

Российские организации платят налог на имущество:

1. с недвижимости, которую учли на счетах 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Исключение – имущество, которое не является объектом налогообложения или попадает под льготу в виде освобождения;

2. с жилых домов и жилых помещений, не учтенных в составе основных средств;

3. с недвижимого имущества, которое получили по концессионному соглашению и учли за балансом.

Новое в НДФЛ. Отчетность. Отдельные вопросы исчисления и уплаты

С 1 января 2023 года изменятся правила уплаты НДФЛ с заработных плат работников и порядок формирования по форме 6-НДФЛ.

Волков Владислав Дмитриевич, заместитель начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России, расскажет об особенностях заполнения формы 6-НДФЛ за 2022 год, об изменениях в порядке учета доходов и их отражения в отчетности начиная с 01.01.2023 с учетом новых правил определения даты получения дохода, а также об изменениях сроков уплаты НДФЛ в новом году.

Алла Назарова, эксперт 1С, на практических примерах в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» (ред. 3) расскажет об изменениях в программе в части учета НФДЛ, когда лучше выплатить зарплату за декабрь 2022 года и на что обратить внимание при формировании и сдаче формы 6-НДФЛ за 2022 год.

Лекция пройдет в формате онлайн-трансляции. Задать вопрос лектору можно при регистрации на лекцию.

Основные средства групповой учет бюджет

Учреждением было закуплено оборудование на 333 тыс. рублей. Траты на транспортировку равны 7 тыс. рублей. Проводки будут следующими:

• Дт 1 10631 310 Кт 1 30231 703. Поступление оборудования на 333 тыс. рублей.
• Дт (используется тот же дебетовый счет, что и в предыдущей проводке) Кт 1 30222 730. Отражение трат размером 7 тыс. рублей на транспортировку оборудования.

Со следующего месяца после поступления оборудования начинается начисление амортизации. Срок полезной эксплуатации определяется на основании Классификатора.

Казенные учреждения могут реализовывать ОС. Однако для этого нужно получить одобрение учредителя. Иногда продажа связана с необходимостью погашения ущерба и обязательств, однако это крайние случаи. Доход от продажи направляется в бюджет.

ВНИМАНИЕ! Списание производится тогда, когда ОС утратили потребительские качества.

В учреждении появился объект ОС, который вышел из строя. Его нужно списать. Остаточная стоимость составляет 36 тыс. рублей, амортизационные начисления – 90 тыс. рублей. После завершения ликвидации производится оприходование на сумму 600 рублей. Используются эти проводки:

• Дт 1 40110 172 Кт 1 10134 410. Списание стоимости на сумму 36 тысяч рублей.
• Дт 1 10134 410 Кт (используется тот же счет, что и в предыдущем примере). Списание начислений по амортизации на сумму 90 тыс. рублей.
• Дт 1 10536 340 Кт 1 40110 172. Оприходование дополнительных изделий на 600 рублей.

Каждая проводка подтверждается первичкой.

Материалы могут поступить в казенную структуру на основании договора купли-продажи, дарения. Рассмотрим порядок установления стоимости материалов:

• При поставке в стоимость будут включены затраты на саму поставку, страховку, пошлину, услуги посреднических компаний.
• Стоимостью изготовления является себестоимостью. Она включает в себя траты на производство.
• Если материалы поступили по соглашению о дарении, в стоимость будет входить рыночная цена, стоимость поставки, траты на доведение изделия до нужного состояния.
• Если произошло централизованное поступление материалов, стоимость определяется на основании сумм, прописанных в сопроводительной документации.

Рыночную цену можно узнать путем установления рыночной стоимости аналогичных материалов.

Средства, поступившие в учреждение из бюджета, не будут облагаться налогом. Налогообложение также не затрагивает доход, полученный от оказания государственных услуг. Налог на прибыль начисляется в отношении следующих поступлений:

• Доход от внебюджетных направлений работы, если отсутствует раздельный учет, смета трат.
• Возмещение ущерба, выплаченное третьими лицами.
• Стоимость имущества, переданного на бесплатной основе, если объекты не применяются в основной деятельности.
• Излишки, обнаруженные во время инвентаризации.
• Целевые поступления, израсходованные по нецелевому направлению.

Казенной структуре нужно подготовить отчетность, которая направляется в ИФНС.

С нового года в учете необходимо применять обновленные коды бюджетной классификации и принимать во внимание связанные с ними изменения:

• в порядке формирования КБК № 85н – новые КВР (246, 247, 614, 624, 635 и 816);
• действующий приказ № 207н для всех участников бюджетного процесса (и региональных, и местных) заменят новые перечни КБК № 99н;
• внесены поправки в порядок применения КОСГУ № 209н. Например, добавлена подстатья 139 КОСГУ, по которой отражаются доходы от возмещения затрат на мероприятия по сокращению травматизма, профзаболеваний и т.д.

Поправки следует учесть при обновлении учетной политики на следующий год.

• Приказ Минфина России от 08.06.2020 N 98н
• Приказ Минфина России от 08.06.2020 N 99н
• Приказ Минфина России от 29.09.2020 N 222н
• Приказ Минфина России от 12.10.2020 N 236н

В связи с изменением системы счетов с 1 января в налоговых платежках необходимо указывать новые реквизиты. В поле, в котором сейчас отражается номер счета УФК, нужно будет указывать новый казначейский счет, начинающийся с 03100. Новый счет УФК (начинается с 40102) вносится на строку выше, в поле для номера счета банка получателя.

Также нужно указывать новые БИК и наименование банка получателя.

• Письмо ФНС России от 08.10.2020 N КЧ-4-8/16504
• Федеральный закон от 27.12.2019 N 479-ФЗ
• Приказ Казначейства России от 13.05.2020 N 20н
• Приказ Казначейства России от 15.05.2020 N 22н
• Приказ Минфина России от 23.06.2020 N 119н

В 2021 году ряд отчетов в ФНС и ПФР необходимо сдавать по обновленным формам:

• 6-НДФЛ за I квартал — не позднее 30 апреля;
• РСВ за 2020 год не позже 1 февраля;
• декларацию по НДС за IV квартал 2020 года – не позже 25 января;
• декларацию по налогу на прибыль за 2020 год – до 29 марта включительно.

В исключительных случаях в момент начала учета ОС в 100% размере. Это:

1. Библиотечные фонды, оцененные до 40000.
2. Недвижимость стоимостью до 40000.
3. Инвентарные объекты от 3000 до 40000.

Выбытие в бюджетных учреждениях ОС может быть по следующим причинам:

1. Передача в аренду.

   Это вариант в не отражается, а оформляется .

   Учет данного имущества ведется организацией на соответствующем субсчете.

2. Списание по причине полного физического и морального износа объекта и экономической нецелесообразности его ремонта или восстановления.

   В этом случае создается специальная комиссия, которая принимает решение, и проводит списание имущества с оформлением акта ОС-4 бюдж.

3. . Основанием для списания в этом случае служат: приказ руководителя, акт передачи формой ОС-1.

Если ОС находится в , то его списание возможно только с разрешения собственника.

Поэтому в данном случае факт списания имущества, по решению вышестоящей организации, надо согласовывать:

1. С владельцем имущества.
2. С вышестоящей организацией, распределяющей финансирование и распоряжающейся имуществом.
3. С головной организацией, распределяющей финансирование и распоряжающейся имуществом.

Плюсы и минусы косвенных налогов

Старший вице-президент ИК Fontvielle Анастасия Хрусталёва отмечает плюсы взимания косвенных платежей для государства: «Таким образом обеспечивается определенная равномерность и предсказуемость поступлений в бюджет, потребительский рынок регулируется через акцизы в плане конкуренции, таможенные пошлины оказывают поддержку производителям на территории государства, которое устанавливает эти пошлины», — говорит эксперт.

«Порядок взимания косвенных налогов достаточно прозрачен. Многолетняя борьба налоговых и правоохранительных органов с фирмами-однодневками, техническими компаниями, используемыми для увеличения налоговых вычетов и уменьшения тем самым суммы косвенных налогов к уплате, введение автоматизированных систем АСК-2 и АСК-3, ЕГАИС, позволили существенно увеличить поступления от взимания косвенных налогов в бюджет», — комментирует Мария Стригалева.

Какие средства считаются основными

Основные средства (или ОС) — это имущество организации. Например, автомобили, недвижимость, земельные участки, станки на производстве.

Имущество признается ОС, если:

• Обладает материальной формой.

• Компания планирует использовать объект больше 12 месяцев.

• Имущество приобретено не для последующей перепродажи, а для использования в деятельности бизнеса (на производстве, в оказании услуг, при сдаче в аренду и т.д.).

• Пользование объектом приносит прибыль организации.

Например, мебельная компания приобретает грузовой автомобиль для доставки готовой мебели покупателям. Автомобиль — основное средство, так как:

• У него есть материальная форма.

• Компания планирует использовать машину для доставки несколько лет.

• Автомобиль купили для бизнеса, а не для того, чтобы потом перепродать.

• Доставка мебели в организации платная — это значит, что транспорт будет приносить выгоду.

Отменят отчетность по налогу на имущество

Законом от 02.07.2021 г. № 305-ФЗ отменена необходимость некоторых компаний сдавать в ИФНС отчетность по налогу на имущество. К таким субъектам относятся организации, имеющих в собственности недвижимость, облагаемую по кадастровой стоимости.

С 2022 года компании не будут включать в декларацию информацию о недвижимости, налоговая база по которой устанавливается как ее кадастровая стоимость (п. 6 ст. 386 НК).

Если у субъекта в прошедшем налоговом периоде были только эти объекты недвижимого имущества, то декларацию вообще сдавать не нужно будет. Это правило будет применяться к отчетности за 2022 год, а за 2021 год декларацию по недвижимости, облагаемой налогом на основании кадастровой стоимости, сдать придется.

Что касается недвижимости, налогооблагаемая база по которой определяется на основании среднегодовой стоимости, то обязанность компаний предоставлять налоговые декларации сохраняется. Отчетность также нужно будет сдавать не позже 30 марта года, идущего за прошедшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК).

Похожие записи:

• Как получить землю бесплатно или на льготных условиях
• Заявление о замене стороны в исполнительном производстве
• Меры социальной поддержки многодетным семьям