Декларация по налогу на имущество

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Декларация по налогу на имущество». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Итоги 2022 года применительно к налогу на имущество отражаются в форме, утвержденной приказом ФНС РФ «Об утверждении формы» от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@. Этим же приказом утвержден Порядок оформления приведенной налоговой декларации, в том числе и нулевой.

Рассмотрим, какие реквизиты необходимо заполнить на титульном листе.

ИНН указывается 12-значный идентификационный номер налогоплательщика.

КПП – 9-значный код, присваиваемый в органах ФНС.

Номер корректировки – у первичной декларации значение «0—», далее в случае уточнения указывается соответственно «1—», «2—» и т.д.

Налоговый период – в обычном порядке при сдаче ежегодной отчётности необходимо указать код «34», в случае реорганизации код «50».

Отчётный год – 2022

Представляется в налоговый орган (код) – указывается код, соответствующий территориальному отделению ФНС, в который направляется отчётность, наиболее часто используемый «281»

По месту нахождения – указывается код, соответствующий месту нахождения имущества, в отношении которого заполняется декларация.

Налогоплательщик – полное наименование компании.

Состав и наполнение декларации за 2022 год

Декларация включает в себя:

• титульный лист;
• раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»;
• раздел 2 «Сумма налога, исчисленного исходя из определения налоговой базы по среднегодовой стоимости»;
• раздел 2.1 «Информация об объекте недвижимого имущества, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости»;
• раздел 2.2 «Сумма налога, исчисленного с применением налогового вычета для СЗПК»;
• раздел 3 «Сумма налога, исчисленного исходя из определения налоговой базы по кадастровой стоимости»;
• раздел 4 «Сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств».

При этом, когда заполняете декларацию по налогу на имущество за 2022 год, придерживайтесь 3-х основных правил наполнения отчета:

1. Укажите в декларации только недвижимость, учитываемую на балансе организации в качестве основных средств по среднегодовой стоимости.
2. Кадастровые объекты в декларацию теперь включать не надо (если у компании в истекшем году имелись только такие объекты налогообложения, налоговая декларация не представляется).
3. Земельные участки в декларации не показывайте — они не признаются объектом налогообложения.

Заполнение декларации: алгоритм

Заполните титульный лист, разд. 1, 2, 2.1 и 4. Раздел 3 теперь заполняют только иностранные организации. Новый разд. 2.2 может потребоваться только участникам СЗПК.

Раздел 2.1 заполните на каждый объект. Адрес приводите, только если в строке 010 указан код 3.

В разд. 2 посчитайте общую стоимость недвижимости, облагаемой по балансовой стоимости, и налог с нее. Несколько разд. 2 потребуется для объектов с разными ОКТМО или облагаемых по разным ставкам.

Код вида имущества в разд. 2 – 03, признак СЗПК указывают только его участники.

В разд. 4 укажите среднегодовую стоимость движимых ОС. Если вы отчитываетесь в несколько ИФНС, заполните этот раздел один раз в любой декларации

Льготы на уплату налога на имущество организаций распространяются на ряд организаций. Его не платят:

• FIFA (Federation Internationale de Football Association) и ее дочерние организации;
• конфедерации, национальные футбольные ассоциации, РФС (Российский футбольный союз);
• оргкомитет “Россия-2018” и все дочерние организации оргкомитета “Россия-2018”;
• производители материалов для СМИ и социальных сетей (фото, видео, текстовые материалы) FIFA;
• поставщики товаров, работ и услуг FIFA;
• организации и учреждения уголовно-исполнительной системы;
• религиозные организации;
• общероссийские общественные организации инвалидов;
• организации, уставный капитал которых состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, и учреждения, собственники которых — такие организации;
• организации, производящие фармацевтическую продукцию;
• государственные научные центры;
• коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации;
• специализированные протезно-ортопедические предприятия и ряд других организации.

Прежде всего, во всех листах новой формы декларации скорректированы штрих-коды, а строка с ИНН сократилась с 12 позиций до десяти.

Добавлен раздел 2.1 о данных по недвижимому имуществу, расчет налога с которых ведется по среднегодовой стоимости.

Перечень нововведений включает в себя:

— титульный лист — исключен код ОКВЭД, изменена кодировка отчетных периодов, убран знак МП для проставления печати, уточнен порядок заполнения контактного телефона;

— раздел 2 — поменялась кодировка стр. 001 для вида имущественных объектов, добавлен подраздел 2.1, который формируется только налогоплательщиками, применяющими в расчетах среднегодовую стоимость;

— раздел 3 — также изменилась кодировка стр. 001, переименованы стр. 020, 030, скорректированы коды стр. 040 в части налоговых льгот.

Отдельные новшества коснулись и расчета авансовых сумм по налогу на имущество организаций. В основном нововведения аналогичны приведенным выше корректировкам в годовую форму.

Требования к заполнению информации и алгоритм формирования отдельных разделов

В Порядке приведены общие требования к заполнению информации и алгоритм формирования отдельных разделов, отдельно в приложениях приведены кодировки строк.

Перечислим актуальные требования по заполнению декларации.

Документ формируется по итогам года.

Стоимостные значения вносятся только в полных рублях по правилам математического округления (показатели от 50 коп. округляются, до 50 коп. отбрасываются).

Нумерация листов начинается с титульного листа, показатели записывают, начиная с «001» слева направо.

Двусторонняя печать запрещена, равно как и использование корректоров-замазок.

Если документ формируется на бумаге, разрешено заполнение строк чернилами синего, фиолетового или же черного цвета заглавными печатными буквами.

Все строки заполняются только слева направо, а не наоборот.

Для каждого показателя отведено отдельное поле.

Если документ формируется на компьютере через ПО, все числовые показатели следует выровнять по последнему знакоместу.

Если показатель для заполнения отсутствует, поле прочеркивается.

Код ОКТМО вносится слева направо, оставшиеся ячейки заполняются прочерками.

Титульный лист — данные вносятся на основании регистрационных документов при постановке на учет в ИФНС. Представление первичного отчета обозначается кодом «0–» в номере корректировки, уточняющих — по числу уточнений, начиная с «1–».

Заверяет достоверность приведенных в декларации данных ответственное должностное лицо налогоплательщика или его представитель путем проставления подписи.

Представить декларацию, как уже говорилось, может как налогоплательщик лично, так и его представитель. В последнем случае требуется нотариальная доверенность. Разрешается отправка документа по почте (ценным письмом с наличием описи вложения) или через ТКС посредством подписи ЭЦП.

Нулевая декларация по налогу на имущество не представляется, если у юридического лица отсутствуют на балансе соответствующие объекты основных средств. При этом на автомобиль начисляется только транспортный налог, а не имущественный, при условии отнесения объекта к первой или второй амортизационной группам по Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утв. постановлением правительства от01.01.2002 № 1 (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Рассмотрим, какие реквизиты необходимо заполнить на титульном листе.

ИНН указывается 12-значный идентификационный номер налогоплательщика.

КПП – 9-значный код, присваиваемый в органах ФНС.

Номер корректировки – у первичной декларации значение «0—», далее в случае уточнения указывается соответственно «1—», «2—» и т.д.

Налоговый период – в обычном порядке при сдаче ежегодной отчётности необходимо указать код «34», в случае реорганизации код «50».

Отчётный год – 2021.

Представляется в налоговый орган (код) – указывается код, соответствующий территориальному отделению ФНС, в который направляется отчётность, наиболее часто используемый «281»

По месту нахождения – указывается код, соответствующий месту нахождения имущества, в отношении которого заполняется декларация.

Налогоплательщик – полное наименование компании.

В разделе 2.1 отражаются сведения о недвижимости, налог в отношении которой рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости.
В отношении каждого объекта недвижимости заполняется отдельный блок строк 010 — 050.

По строке 010 указывается код номера объекта недвижимого имущества с учетом следующих условий:

• в случае наличия у объекта кадастрового номера, указанного в ЕГРН, выбирается код «1»;
• в случае отсутствия у объекта кадастрового номера и наличия у него условного номера, указанного в ЕГРН, выбирается код «2»;
• в случае отсутствия у объекта недвижимости кадастрового и условного номеров, указанных в ЕГРН, и наличия инвентарного номера, а также присвоенного этому объекту адреса на территории РФ с указанием муниципального образования, выбирается код «3»;
• в случае отсутствия у объекта кадастрового и условного номеров, указанных в ЕГРН, и наличия инвентарного номера при отсутствии присвоенного этому объекту адреса, указывается код «4».

По строке 020 в зависимости от кода, указанного в строке 010, отражается номер: кадастровый — при выборе кода «1», условный – при выборе кода «2» либо инвентарный – при выборе кодов «3» или «4».

Образец заполнения документа

Рассматривая образец, стоит обратить внимание на каждый пункт этой бумаги.

1. Титульный лист: в поле КПП вносится кодовое присвоенное значение. Далее отражается полное наименование организации с перечнем контактных данных. Если остались свободные ячейки, на их месте ставятся прочерки.
2. Раздел 1: в нем отображается точная сумма налога, который подлежит уплате, а также КБК, соответствующий платежному мероприятию.
3. Раздел 2: в нем плательщик обязуется указать сведения и материалы для расчетных операций по среднегодовой цене объектов за налоговый временной период, включая элементы, попадающие под льготные условия. В разделе фигурирует большое количество строчек, которые также должны быть заполнены в соответствии с нормативами действующего законодательства.
4. Раздел 3: он подразумевает проведение расчетных мероприятий в отношении имущественного налога на основании кадастровой стоимости. С правой стороны отображается кодовое значение имущества, определяемого согласно Приложению №5 к порядку заполнения. Впоследствии останется обеспечить заполнение полей, необходимых для кадастрового номера и соответствующей стоимости объекта.

Документы для скачивания (бесплатно)

• Бланк декларации по налогу на имущество
• Образец заполнения декларации по налогу на имущество

Образец заполнения формы является достаточно простым, если следовать всем оговоренным правилам.

Декларация налога на имущество за 2023 год — пример заполнения

На титульном листе указывается общая информация такая, как налоговый период и отчетный год, номер корректировки («0», если декларация подается первый раз, и «1», «2» и т.д., если вносились поправки), код подразделения ФНС, наименование предприятия и код вида его деятельности. Дату и свою подпись на титульном листе проставляет лицо, предоставляющее документы в налоговую. Если это не руководитель организации, указывается также номер доверенности.

Индивидуальный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет (ИНН, КПП) предприятия указывается на титульном листе и дублируется на всех последующих.

Первый раздел. Коды устанавливаются Общероссийским классификатором, сумма, подлежащая уплате или исчисленная к уменьшению, определяется на основании разделов 2 и 3 с учетом внесенных в течение года авансов.

Во втором разделе формируются данные для расчета суммы налога, которую необходимо внести в бюджет. Здесь указывается информация по каждому отдельному объекту, определяется налогооблагаемая база, процентная ставка и рассчитывается сумма.

Третий раздел заполняют только предприятия, рассчитывающий налог на основании кадастровой стоимости объектов, а также зарубежные компании без постоянных представительств в России.

Данный раздел декларации заполняют только те налогоплательщики, у которых есть имущество, не облагаемое налогом в соответствии со ст.381 НК РФ, и (или) имущество, льготируемое в соответствии с региональным законодательством.

Обратите внимание: по льготам, установленным законом субъекта РФ в виде снижения ставки налога и в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, разд.5 не заполняется.

Организации, у которых есть имущество, не подлежащее налогообложению и находящееся на территории разных муниципальных образований, по каждому коду ОКАТО заполняют отдельный разд.5.

Кроме того, разд.5 заполняются отдельно:

• по недвижимому имуществу Единой системы газоснабжения (ЕСГС);
• по недвижимому имуществу российской организации, которое фактически находится на территориях разных субъектов РФ;
• по недвижимому имуществу, которое находится на территории субъекта РФ и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации);
• по прочему имуществу.

В строке 010 налогоплательщик должен указать, по какому имуществу заполнен данный разд.5. При этом в соответствующей ячейке ставится отметка «V».

По строке 020 указывается код льготы по Классификатору налоговых льгот, приведенному в п.9 Инструкции.

Авансовый расчет (налоговая декларация) может быть представлен в ИФНС следующими способами (абз.1 п.4 ст.80 НК РФ):

• на бумажном носителе (в т.ч. с приложением съемного носителя (например, CD/DVD-диски, flash-накопители), с использованием двумерного штрих-кода (например, с использованием бесплатной программы ФНС «Налогоплательщик»)); «Бумажный» авансовый расчет (налоговую декларацию) налогоплательщик может представить лично в ИФНС либо отправить по почте заказным письмом с описью вложения. В первом случае представить бумажный вариант в инспекцию может законный (директор, действующий на основании Устава) либо уполномоченный (работник, действующий на основании доверенности) представитель налогоплательщика. В этом случае датой представления налоговой отчетности будет являться фактическая дата ее сдачи, проставленная налоговым органом на экземпляре отчетности налогоплательщика. Во втором случае дата отправки почтового отправления будет зафиксирована в почтовой квитанции.
• электронно по телекоммуникационным каналам (ТКС) связи с ЭСЦ (такая обязанность возникает для налогоплательщиков со среднесписочной численностью работников свыше 100 человек за предшествующий календарный год, вновь созданных организаций, в которых работает более 100 человек, для крупнейших налогоплательщиков (п. 3 ст. 80 НК РФ)); Электронный формат представления авансового расчета (налоговой декларации) по налогу на имущество утвержден Приказом ФНС РФ от 24.11.2011 г. №ММВ-7-11/895. В этом случае днем представления авансового расчета (налоговой декларации) является дата отправки авансового расчета (налоговой декларации), указанная в подтверждении специализированного оператора связи (абз. 3 п. 4 ст. 80 НК РФ).
• иным способом. Коды способа представления авансового расчета (декларации) приведены в Приложении №4 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, утв. Приказом ФНС РФ от 24.11.2011 г. №ММВ-7-11/895. Например, если организация отправляет декларацию на бумажном носителе (по почте), то проставляется код 01, по ТКС с ЭЦП — код 04. Код проставляется на титульном листе работником налоговой инспекции в момент приема авансового расчета (декларации).

Об обязанности представления декларации

Учреждения здравоохранения, у которых есть имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ (недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств), признаются плательщиками налога на имущество организаций.

Согласно п. 1 ст. 386 НК РФ налогоплательщики обязаны по истечении налогового периода представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, налоговую декларацию по налогу, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщики, в соответствии со ст. 83 НК РФ отнесенные к категории крупнейших, представляют декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

В налоговую декларацию включаются сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Порядок заполнения титульного листа

Титульный лист заполняется, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа» и указывается:

• соответствующие ИНН и КПП
• номер корректировки (при первичном представлении ставится «0—»).
• налоговый период (коды — в приложении N 1 к Порядку)
• отчетный год
• код ФНС
• наименование организации в соответствии с учредительными документами
• номер телефона налогоплательщика (полностью с кодом страны, населенного пункта без знаков и пробелов)
• число страниц декларации
• число листов подтверждающих документов
• полностью заполняется раздел «достоверность и полноту сведений подтверждаю»

Порядок и срок сдачи декларации по налогу на имущество

Как говорилось, декларацию необходимо сдать по истечении налогового периода. Если вы владеете несколькими объектами недвижимости в разных регионах, подать отчетность можно в одно выбранное отделение ФНС, уведомив службу о переходе на централизованную отчетность. Сам же документ состоит из следующего:

• титульный лист;
• раздел 1 «Сумма платежа, уплачиваемая в бюджет»;
• раздел 2 «исчисление платежа компаний, зарегистрированных на территории РФ»;
• раздел 2.1 «информация о недвижимости, облагаемой платежом по средней годовой стоимости»;
• раздел 3 «исчисление платежа на объекты, определяется кадастровой стоимостью».

Похожие записи:

• 31.05.2023 МВД России: реформа, оклады, премии, бюджет — последние новости
• На сколько увеличиться пенсия ликвидаторам ЧАЭС в 2023 в России
• Какое Уголовное Наказание за Невыплату Кредита