Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Бухгалтерский учет для начинающих: важные аспекты, которые должен знать каждый». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В конфигурации «1С: Управление торговлей 8» отвечает требованиям системы автоматизации оптовой торговли. Справочник в программе может быть иерархическим, непосредственно при просмотре списка товаров можно увидеть информацию о состояние товарах на складе: наличие на складах, в какой ячейка на складе товар находится, есть ли резервы на данные товары, какова стоимость товара (см. рис. 3.1).
Ведение бухгалтерского и налогового учета ООО на спецрежимах
Налоговый и бухгалтерский учет ООО на спецрежимах (УСН, ЕНВД) проще, т.к. они освобождены от самой трудоемкой работы – учета и отчетности по НДС и налогу на прибыль.
Общество с ограниченной ответственностью на УСН ведет учет доходов и расходов для расчета единого упрощенного налога, а если применяет УСН с объектом «Доходы», то даже расходы для налогообложения учитывать не нужно.
ООО на ЕНВД не отчитываются по доходам и расходам в налоговую инспекцию, т.к. платят фиксированный налог с вмененного дохода.
Но даже на спецрежимах ООО должны вести бухучет, поэтому обязанность учитывать доходы и расходы для целей бухгалтерского учета остается.
ООО на ЕНВД не отчитываются по доходам и расходам в налоговую инспекцию, т.к. платят фиксированный налог с вмененного дохода.
Но даже на спецрежимах ООО должны вести бухучет, поэтому обязанность учитывать доходы и расходы для целей бухгалтерского учета остается.
ООО-работодатели сдают такой же набор отчетов в ИФНС, ПФР и ФСС по НДФЛ и страховым взносам, что и предприятия на общем режиме.
Причины необходимости ведения бухучета
Первая и самая весомая причина того, почему необходимо обязательно вести бухгалтерский учет предприятия по общепринятой процедуре – данное требование закреплено законодательно. Поэтому выбора нет, если предприниматель хочет работать, нужно вести свою деятельность согласно букве закона.
В законе нет условия, которое бы могло разрешить организации не вести бухгалтерский учет, ведь он обязателен. Если бухгалтерская отчетность никогда не велась, хозяйственные операции не фиксировались, как следует, а отчеты не подавались контролирующим органам, тогда предприниматель будет привлечен к ответственности:
- при условии, что фискальные органы не получили в четко обозначенные сроки сведения о хозяйственной деятельности, граждане будут обязаны заплатить штраф на сумму 100-300 рублей за каждый выявленный случай, а также 300-500 рублей штрафа для должностного лица за каждый случай непредоставления данных или просрочку (согласно ст. 15.6 КоАп).
- при грубом пренебрежении и несоблюдении правил ведения учета и предоставления бухгалтерской документации, а также порядка и сроков сбережения бухгалтерский документов, должностное лицо обязано заплатить штраф 2000-3000 рублей согласно ст. 15.11 КоАп.
Основополагающие принципы бухгалтерского учета
В процессе ведения бухгалтерского учета требуется скрупулезность и точность, поэтому строится на следующих принципах:
- Принцип двойной записи – абсолютно все хозяйственные операции организации должны одновременно отображаться по дебету одного бухгалтерского счета и кредиту другого счета на аналогичную сумму.
- Принцип автономности – каждая организация должна существовать как самостоятельное юридическое лицо. Поэтому в бухучете фиксируется то имущество, которое непосредственно принадлежит конкретному предприятию или организации.
- Принцип объективности заключается в том, что все хозяйственные операции в обязательном порядке должны отражаться в бухгалтерском учете, а также регистрироваться на каждом этапе проведения и подтверждаться соответственной документацией, на основании которой ведется бухучет.
- Принцип осмотрительности подразумевает предельную осторожность при формировании суждений, используемых при расчетах в условиях неопределенности. Это поможет избежать в будущем занижения показателей расходов и обязательств, а также завышения прогнозируемых доходов и активов. Строгое соблюдение принципа осмотрительности поможет предотвратить появление чрезмерных запасов и скрытых резервов, сознательное занижение доходов и активов, либо же умышленное завышение расходов и обязательств.
- Принцип действующей организации. Если действующая организация в дальнейшем планирует сохранить свои позиции на рынке, тогда очень важно вовремя погашать собственные обязательства перед партнерами.
- Принцип начисления – операции тщательно записываются по мере их возникновения, не дожидаясь момента оплаты, а далее они начнут относиться к отчетному периоду, в котором была произведена операция. Этот принцип можно разделить две составляющие:принцип соответствия – это когда доходы за отчетный период должны соотноситься с расходами, с помощью которых эти доходы и были получены;принцип регистрации дохода (другими словами выручки) – согласно правилам, доход должен отражаться в тот период, когда он получен, а не в момент произведения оплаты.
- Принцип периодичности обязывает составлять бухгалтерский баланс и отчетности за такие периоды: месяц, квартал, полугодие и год. Благодаря этому принципу можно в будущем легко сопоставлять отчетные данные, исчислять финансовые результаты и делать прогнозы на будущее.
- Принцип конфиденциальности. Данные внутренней учетной документации – это коммерческая тайна фирмы, поэтому за нанесение ущерба или разглашение предусмотрена ответственность перед законом.
- Принцип денежного измерения – результаты хозяйственной деятельности должны измеряться денежных единицах, то есть в валюте страны, где функционирует организация.
Несмотря на тот факт, что налоговый кодекс позволяет каждой компании самостоятельно выбрать налоговый режим, не регламентирует порядок создания и ведения регистров НУ и вообще предоставляет достаточно большую свободу действий, компании обязаны придерживаться нескольких основных принципов ведения налогового учета в России:
- Денежное выражение. Все операции отражаются в рублях. Если операции осуществлялись в иностранной валюте – пересчитайте их по текущему курсу на дату совершения.
- Обособленный учет имущества. Компания обязана отдельно учитывать имущество в собственности других юрлиц (и физлиц в том числе).
- Непрерывность деятельности означает, что налоговый учет ведется в организации без перерывов с момента ее создания и до самой ликвидации (либо реорганизации).
- Принцип последовательного учетеа означает соблюдение хронологического порядка при учете хозяйственных операций.
- И самый важный и определяющий принцип – временная определенность всех операций. На практике это означает, что все доходы следуют признавать своевременно, даже если деньги по таким операциям придут в следующем периоде. По учету расходов придерживайтесь такого же принципа – признавайте всегда в том налоговом периоде, в котором понесли. Даже если и оплатили их позже.
Доходы и расходы: как учесть в БУ и НУ
Самым основным моментом, когда наиболее четко можно увидеть различия между бухгалтерским и налоговым учетом, является момент определения прибыли, которая подлежит налогообложению (имеется в виду налог на прибыль).
На что стоит обратить внимание при учете прибыли в налоговом учете:
Начнем с основных средств:
- иногда возникает разница в формировании первоначальной стоимости объектов лизинга в случае его учета у лизингополучателя (если им и являетесь). Если в бухгалтерском учете вы определите эту разницу, как сумму всех лизинговых платежей и выкупной стоимости (без НДС), то в налоговом – по сумме расходов лизингодателя на приобретение этого имущества для передачи в лизинг;
- способы начисления амортизации разные. Все способы, применяемые в бухучете, раскрыты в ПБУ 06/01 «Учет основных средств» – их на сегодняшний момент 4. А вот в НУ предусмотрено всего лишь два – линейный и нелинейный.
Важно! Приказом Минфина от 17.09.20 утвержден новый стандарт по учету основных средств – ФСБУ 6/2020. Он как раз и заменит так знакомое нам ПБУ 06/01. Согласно ему, в бухучете останется всего 3 способа начисления амортизации. Однако его применять нужно с отчетности за 2022 год. Хотите начать применять раньше? Минфин допускает такую возможность – пропишите его в учетной политике.
- установили разный лимит по первоначальной стоимости? Возможны различия между БУ и НУ. Применили повышающий коэффициент при расчете сумм амортизации – придете к такому же итогу. Разный срок полезного использования также приводит к разным данным по остаточной стоимости объектов основных средств, и сумм амортизационных отчислений.
Разная классификация доходов и расходов в БУ и НУ. Поясним.
Когда говорим о выручке – мы и в БУ, и в НУ подразумеваем доходы, которые получаем от реализации – товары, имущественные права, работы и услуги. Различия появляются в определении внереализационных доходов – в НУ их перечень закрытый. Так, доходы от участия в капитале других компаний вы должны учесть в качестве внереализационных. Тогда как БУ позволяет относить их иногда и к доходам от обычных видов деятельности. При этом также дата признания некоторых видов доходов отличается – ведь налоговый учет подразумевает как применение кассового, так и метода начисления.
Что касается расходов, то их перечень закрытый в обоих учетах. А вот касаемо распределения на прямые и косвенные – то тут можно наблюдать некоторые различия. Для этого следует обратиться к ст. 318 НК РФ. Для справки – такого разделения нет в бухгалтерском учете. Отсюда и возможные вытекающие разницы.
Формирование резервов. О чем здесь речь:
- Если компания определяет, что в налоговом учете также формирует различные резервы, как и в БУ – это не значит, что суммы резервов будут одинаковы. Так, например, резерв под отпуска в НУ формируется исключительно под отпуска работников по текущему году. Поэтому, как правило, на конец года остатки резервов зачастую нулевые. В бухгалтерском учете данный вид резерва практически всегда с остатком.
- Методы формирования резерва по сомнительным долгам различны – полностью исключить расхождения при его расчете не получится. Кроме того, помните – создавать данный вид резерва в НУ – это право организации, а не обязанность.
Многие НКО вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухотчетность. Список тех, кто не может их применять, указан в статье 6 закона о бухучете.
Не могут вести упрощенный учет НКО, подлежащие обязательному аудиту.
Что такое упрощенный бухучет? Это возможность не применять или применять «в облегченном варианте» многие требования ПБУ.
Например:
- не отражать затраты по уставной некоммерческой деятельности на счетах учета затрат, а сразу списывать их в уменьшение средств полученного целевого финансирования;
- признавать доходы и расходы по коммерческой деятельности кассовым методом: отражать в учете доходы по мере поступления денежных средств, а расходы — после погашения задолженности перед контрагентами. Это может быть оправданно, например, когда НКО ведет учет по простой системе — без применения двойной записи;
- не отражать в бухгалтерском учете объекты, относящиеся к нематериальным активам, не признавать в определенных случаях право пользования активом по договорам аренды, а другие активы оценивать в упрощенном порядке;
- не признавать оценочные обязательства в бухгалтерском учете;
- не отражать в бухгалтерском учете отложенные налоговые активы и обязательства;
- менять учетную политику и исправлять существенные ошибки прошлых лет без ретроспективного пересчета показателей отчетности.
Программа 1С 8.3 для ведения учета НКО
Для ведения учета в некоммерческих организациях у 1С: Предприятие есть специальная конфигурация 1С: Бухгалтерия НКО.
Программа позволяет начислять разного рода взносы, предусмотренные Вашим уставом (вступительные, членские, целевые), а при проведении входящих документов выбирать, к какому направлению деятельности относится та или иная услуга/расход материалов.
Из минусов:
- все начисления производятся каждый раз вручную, что, на наш взгляд, не очень удобно при большом количестве членов или ежемесячных взносах;
- при получении оплаты по разным основаниям финансирования (например, одновременно членские и вступительные взносы) невозможно разбить платеж средствами 1С, приходится делать это руками;
- отсутствует автоматический расчет пени, т.е., если у Вас в уставе предусмотрены санкции за просрочку оплаты, Вам придется рассчитывать их самостоятельно и операцией отражать это в 1С;
- нет возможности сформировать квитанции на оплату взносов для членов НКО.
В системе автоматизации оптовой торговли «1С Управление торговлей 8» предусмотрены широкие возможности ценообразования. В конфигурации, возможно, хранить неограниченное количество типов цен, которые могут рассчитываться на основании друг друга или вводиться пользователям. К каждому покупателю или конкретному договору с покупателем можно привязать типы цен продажи по умолчанию или скидки. Скидки возможность задавать по определенным типам товаров, сезонные скидки, скидки от времени покупки, скидки по дисконтным картам, скидки по типу продажи (наличные, безналичные). Скидки могут быть заданы как конкретным покупателям, так и для всех сразу, по пределу суммы покупки или количества товара, скидки могут быть в натуральной форме (бонусные). Так же в системе, можно задавать и ручную скидку для покупателя. А для исключения случаев убыточных продаж, когда в результате применения скидок отпускная цена опускается ниже уровня себестоимости, в системе сделан особый механизм.
Главные принципы ведения бухгалтерского учета
Принцип денежного измерения. Любые процессы при ведении бухгалтерского учета необходимо фиксировать в одном финансовом эквиваленте, то есть в денежных единицах государства, в котором ведет деятельность данная организация.
Принцип двойной записи. Любой производственный процесс отражается в бухучете два раза: по счетам поступлений и долгов данному предприятию и по счетам его расходов иного корреспондентского счета на одинаковую денежную сумму.
Принцип консерватизма. В процессе ведения бухгалтерского учета нужно принимать во внимание такие факторы:
- прибыль можно рассматривать только тогда, когда есть основание, обеспечивающее ее приток;
- затраты рассматриваются, если предприятие располагает средствами на них.
Принцип учета по стоимости. Ресурсы, контролируемые предприятием, при ведении бухгалтерского учета фиксируются в отчетных документах по стоимости их покупки. Данная сумма является главным фактором при бухучете до тех пор, пока приобретенный ресурс не исчерпает себя.
Принцип обязательного документирования. Любую производственную процедуру при ведении бухгалтерского учета необходимо постоянно и своевременно указывать в отчетной документации.
Бухгалтерский учет на предприятии: задачи и возможности
Цель любого бизнеса – получение прибыли. Но как бы хорошо не была организована основная деятельность, без систематизированного учета, планирования, продуктивного расхода средств и контроля в финансово-хозяйственной деятельности, руководитель лишен возможности максимально эффективно управлять предприятием.
Правильно организованное ведение бухгалтерского учета на предприятии дает возможность:
- оптимизировать денежные потоки предприятия;
- осуществлять оперативный контроль финансовых показателей и деятельности предприятия в целях обеспечения максимальной эффективности работы всех производственных структур, принятия оперативных управленческих решений;
- оптимизировать систему учета и документооборота по финансово-хозяйственной деятельности;
- обеспечить высокий качественный уровень бухгалтерской и налоговой отчетности.
Как осуществляется бухгалтерский учет БУ
Особенности ведения бухгалтерского учета бюджетных пользователей предопределяются их организационно-правовой формой. При осуществлении бухучета и составлении отчетности необходимо учитывать не только нормы и правила, закрепленные действующим законодательством, но и отраслевые особенности конкретной организации бюджета: образование, наука, здравоохранение и проч. Финансово-хозяйственная деятельность в БУ, АУ и КУ строится исходя из следующих характеристик:
- учет в разрезе КОСГУ и КБК;
- контроль за исполнением доходных и расходных статей сметы;
- казначейская система исполнения бюджета;
- классификация кассовых и фактических расходов.
Отчетность в обязательном порядке должна предоставляться в вышестоящие контролирующие органы в установленные сроки (ежемесячно, ежеквартально, ежегодно). Баланс БУ существенно отличается от коммерческих организаций структурой обязательств и активов предприятия.
Бухгалтерская отчетность ООО
Бухгалтерский учет в ООО должен обеспечивать полноту сбора и учета информации о финансовой деятельности организации. С чего начать ведение бухгалтерского учета ООО?
Шаг 1. Определите ответственного за ведение бухгалтерского учета на предприятии. Часто после регистрации общества директор возлагает обязанности бухгалтера ООО на себя. На первое время это вполне допустимая ситуация, но как только подойдут сроки сдачи любой отчетности, необходимо либо самому разобраться в этом вопросе, либо передать обслуживание специалистам.
Шаг 2. Выберите, на каком налоговом режиме вы будете работать. Это необходимо сделать сразу после регистрации ООО, а лучше – еще до того, как вы подадите документы в ИФНС.
Мы рекомендуем вам при выборе режима получить бесплатную консультацию по налогообложению, что поможет вам существенно сэкономить на платежах в бюджетах.
На разных режимах налоговая нагрузка одного и того же предприятия может отличаться в разы!
Шаг 3. Изучите налоговую отчетность вашего режима. На УСН надо сдавать всего одну декларацию по итогам года, на ЕНВД декларации ежеквартальные, на ОСНО каждый квартал сдают декларации по прибыли и НДС и годовую по налогу на имущество.
Шаг 4. Разработайте и утвердите учетную политику организации.
Шаг 5. Утвердите рабочий план счетов. За основу документа надо брать план счетов, разработанный приказом Минфина России от 31 октября 2000 года N 94н.
Шаг 6. Организуйте учет первичных документов и отражение содержащихся в них сведений в регистрах бухгалтерского учета.
Шаг 7. Соблюдайте сроки сдачи отчетности выбранной системы налогообложения и отчетов за работников.
Обязанность по уплате налогов лежит на каждом юридическом лице. В своей деятельности ООО может использовать для целей налогообложения такие системы учета финансовых результатов своей работы как ОСНО, УСН, ЕНВД и ЕСХН. Все они имеют свои достоинства и недостатки. Выбранная ООО система налогообложения находит свое отражение в учетной политике хозяйствующего субъекта.
Самый большой перечень налогов, обязательных к уплате у ООО, выбравших для себя общую систему налогообложения (ОСНО). Хозяйствующие субъекты, использующие в своей работе эту систему, уплачивают в бюджет такие налоги как НДС, налог на прибыль, имущество, землю, страховые и пенсионные взносы, транспортный налог и некоторые другие. Они являются источниками пополнения трех бюджетов — федерального, регионального и местного.
Налоговый учет ОСНО имеет свои преимущества. Он позволяет ООО заниматься любыми видами деятельности. Плательщикам НДС значительно проще находить для себя партнеров по реализации производимой продукции, а так же потребителей предоставляемых услуг. ОСНО не ограничивает размеры выручки, производственные мощности и количество работников, входящих в штат ООО. При отрицательных результатах деятельности хозяйствующий субъект освобождается от уплаты налога на прибыль.
К недостаткам ОСНО можно отнести большой объем уплачиваемых налогов. Ведение бухгалтерского учета ООО предполагает полный учет и длительный срок обязательного хранения финансовой документации, размещенной на бумажных и электронных носителях. Такие юридические лица находятся под пристальным вниманием налоговых органов, их деятельность проверяется чаще других.
Значительно проще ведение учета ООО при УСН. В такой системе все традиционные налоги заменены единым налогом. К недостатку системы можно отнести то, что упрощенный бухгалтерский учет может быть применен не всеми ООО. Существуют ограничения для его применения по видам деятельности, численности работающих в ООО и объему годовой выручки. Такая форма учета не позволяет открывать филиалы, и переносить убытки прошлых лет на прибыли при смене формы налогообложения. В случае убыточности деятельности минимальную сумму налогов все равно придется платить.
К достоинствам упрощенки можно отнести освобождение ООО, ведущего свой налоговый учет по УСН, от обязанности предоставления бухгалтерской отчетности в ФНС. В бухгалтерском учете отражаются лишь те операции, которые влияют на формирование расчетной базы для налогообложения. Сдавать отчет нужно всего один раз в год.
Способы ведения бухгалтерии
Существует несколько вариантов ведения бухучета. Какой из них выбрать, решать конечно же вам. Мы можем лишь помочь сориентироваться в плюсах и минусах того или иного способа.
1 способ – это ведение бухучета самостоятельно. Когда это может быть оправдано?
- Вы только зарегистрировали компанию;
- Обороты минимальны или их практически нет;
- У вас есть профильное бухгалтерское образование или вы проходили курсы и имеете понимание, что нужно делать с вашим бухучетом.
Налогообложение для ресторана
Как правило, большинство рестораторов выбирают УСН «Доходы минус расходы» или основную систему. Часто бывает, что бизнес такой крупный, что и выбора толком и нет, потому что пороговое значение по выручке за год составляет 150 млн рублей и, если вы зарабатываете больше, упрощенную систему выбрать уже нельзя и приходится становиться на основную.
УСН «Доходы минус расходы» выбирают, чтобы банально заплатить меньше налогов. Когда у вас доля дохода, а именно чистой прибыли от общей выручки, небольшая, до 30%, то это действительно выгодно. Зачем платить 6% от всей выручки, если вы можете заплатить 15% от чистой прибыли, ведь в таком случае на оплату налогов уйдет почти в 2 раза меньше денег, чем было бы на основной системе.
Но есть и обратная сторона такой формы налогообложения: дополнительная нагрузка с ведением учета. Расчеты ведутся как кассовым методом, так и начислением. То есть вам придется считать не только доходы, но и расходы, которые считать гораздо сложнее, чем на основной системе.
Нужно учитывать три фактора:
- Поступление товара, продуктов на склад.
- Оплата товаров, продуктов поставщику.
- Отгрузка (продажа) покупателю.