Отпускные в 6-НДФЛ в 2023 году: примеры заполнения

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Отпускные в 6-НДФЛ в 2023 году: примеры заполнения». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.


За 3 дня до начала ежегодного отдыха работникам выплачиваются отпускные. В силу ст. 226 НК РФ работодатель является налоговым агентом при проведении расчетов с сотрудниками, поэтому он обязан начислить и удержать налог с причитающейся суммы. НДФЛ работодатель удерживает в момент проведения выплаты отпускных сотрудникам (п. 1, п. 4 ст. 226, пп.1 п.1 ст.223 НК РФ).

Удержание НДФЛ с отпускных

Размер ставки по налогу стандартный (ст. 224 НК РФ):

  • для налоговых резидентов РФ – 13%, если налоговая база с начала года составляет не более 5 млн. руб., а когда доходы превысят 5 млн руб. – 650 тыс. руб. + 15% с суммы превышения;
  • для нерезидентов – 30%.

При обнаружении в поданной форме ошибки либо при пересчете НДФЛ за прошлый год подается уточнённый расчёт. Определенных сроков для этого Налоговый кодекс не предусматривает. Но если вы нашли ошибку сами, незамедлительно исправьте ее и представьте «уточнёнку».

Если внести исправление раньше того, как ошибку найдут налоговики, штрафа в размере 500 рублей можно избежать.

Особенности уточненной формы 6-НДФЛ таковы:

  • указывается номер корректировки — «001» для первой, «002» для второй и так далее
  • в полях, в которых найдены неточности и ошибки, нужно указать правильные данные
  • остальные поля заполняются так же, как в первичном расчёте

Отдельно упомянем о том, как исправить форму, если вы указали неверный код КПП или ОКТМО. В этом случае нужно подавать 2 расчёта:

  1. В первом нужно указать правильные коды КПП и ОКТМО и поставить номер корректировки «000». Все прочие данные перенести из прежней формы.
  2. Во втором расчёте указывается номер корректировки «001», а также КПП и ОКТМО, которые были указаны в ошибочной форме. Во всех разделах должны быть проставлены нулевые данные.

Как заполнить в 6-НДФЛ отпускные, выплачиваемые отдельно и вместе с зарплатой

Если день выплаты отпускных и заработной платы совпадают, в первом разделе формы 6-НДФЛ их показывают вместе, поскольку сроки уплаты налога по ним одинаковые (до 28-го числа или с учётом нюансов в декабре и январе).

Если человек уходит в отпуск с последующим увольнением, в первом разделе сведения по НДФЛ отражают вместе по одному сроку перечисления.

Срок перечисления подоходного налога с заработной платы — не позже 28-го числа текущего месяца за период выплаты с 23-го числа прошлого месяца по 22-ое число текущего месяца (есть особенности в декабре и январе), пункт 6 статьи 226 НК РФ. Это же касается и отпускных. Но если отпускные и зарплата платятся в разные дни, нужно учитывать, к какому сроку перечисления (первому, второму, третьему или четвёртому) относятся суммы налога с этих выплат.

При этом в разделе 2 в строках 110 и 112 сумма выплаченного дохода складывается, а в строке 140 — указывают общий размер исчисленного налога (если эти суммы по факту были выплачены).

Как отобразить отпускные в форме 6-НДФЛ за 2 квартал 2023 года?

Отпускные отражается в отчёте 6-НДФЛ следующим образом:

Раздел Строка Разъяснение Срок
1 020 Начисленный доход В день выплаты
040 Исчисленный НДФЛ В день выплаты
070 Удержанный НДФЛ В день выплаты
2 100 Дата получения дохода В день выплаты
110 Дата удержания НДФЛ В день выплаты
120 Дата уплаты НДФЛ Последний день месяца получения отпускных выплат

Какие сроки по уплаченному НДФЛ показать в расчете?

Рассмотрим на примере нескольких возможных вариантов начисления отпуска, как отразить отпускные в 6-НДФЛ.

Читайте также:  Расчет пособий по беременности и родам. Как оформить декрет в 2023 году

Отпуск начислен

Отпускные выплачены

В расчете за какой период будет отражаться выплаченная сумма

НДФЛ удержан (стр. 110 6-НДФЛ)

Крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет (стр. 120 6-НФДЛ)

04.02.2020

07.02.2020

1-й квартал

07.02.2020

02.03.2020*

20.03.2020

26.03.2020

полугодие

26.03.2020

31.03.2020

29.06.2020

02.07.2020

9 месяцев

02.07.2020

31.07.2020

Пример заполнения 6-НДФЛ с 2023 года

ИП Васильев П.Н. выдает зарплаты сотрудникам по частям: аванс — 25 числа, вторую часть — 10-го.

Как он будет заполнять отчет 6-НДФЛ за 1 квартал в 2023 году:

  1. 10 января сотрудники получат вторую часть зарплаты за январь. В тот же день с выплаты удержат НДФЛ. Сумму нужно указать в строке 021. Если в указанный период сотрудники получали прочие доходы, их также учитывают и отражают в строке общую сумму.
  2. 25 января предприниматель выплатит работникам авансы за февраль. 10 февраля они получат вторую часть зарплаты. С каждой выплаты удержат НДФЛ, и их сумму нужно указать в строке 022.
  3. 25 февраля работники получат авансы за март, а 10 марта — остальную часть зарплаты. Сумму НДФЛ с каждой выплаты нужно указать в строке 023.
  4. 25 марта предприниматель выплатит авансы за апрель. Удержанную с них сумму НДФЛ в 6-НДФЛ за первый квартал указывать не нужно. Ее отразят Расчете 6-НДФЛ за первое полугодие.

Порядок отображения сверхлимитных командировочных трат в 6-НДФЛ

С целью отображения сверхлимитных сумм оформляется раздел 2 6-НДФЛ. Здесь конкретизируются даты и суммы доходов, НДФЛ. Раздел включает 5 строк.

Ключевые позиции раздела 2 построчно Детализация раздела 2 (что включает?)
Стр. «100» (Датировка действительного получения дохода) Имеется в виду доход, размер которого отображается по позиции «130»;

пишется последнее число месяца (ст. 223 НК РФ);

пособие по болезни и отпускные фиксируются на действительную дату их получения

Стр. «110» (Датировка удержанного НДФЛ) Удержание подоходного налога осуществляется на день получения действительного дохода (отображенного по позиции «130»), именно с него исчисляется налог
Стр. «120» (Датировка перечисления дохода) На срок влияет вид дохода: до завершения месяца оформляются пособия по болезни и отпускные; в отдельных случаях сведения отражают на следующий день после получения денег. Обычно сюда записывается дата, не позже которой отчисляют НДФЛ
Стр. «130» (Величина дохода, который получен) Сюда записывают:

точный размер суммированного действительного дохода без вычета удерживаемого налога; сумму сверхнормативных командировочных

Стр. «140» (Величина удержанного НДФЛ) Суммированный НДФЛ, который был удержан на дату, записанную в позиции «110»

Как отразить в 6-НДФЛ переходящий отпуск

Отпускные при переходящем отпуске, который начинается в одном месяце, а заканчивается в другом, отражают в расчёте 6-НДФЛ так же, как и обычные отпускные. Дело в том, что доход сотрудника по отпускным возникает тогда, когда их выплачивают. Налог в общем случае уплачивается за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца — не позднее 28-го числа текущего месяца. Если налог исчислен и удержан за период с 1 по 22 января, то он уплачивается не позднее 28 января, за период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня календарного года. При этом не имеет значения, когда начался и закончился сам отпуск. Соответственно, при заполнении расчёта за налоговый период начисленная по переходящему отпуску сумма отпускных отражается в Приложении к справке в поле того месяца, в котором она фактически выплачена работнику. Например, если работник находился в отпуске с 23 мая по 17 июня и отпускные выплачены в мае, то в Приложении к справке в поле «Месяц» надо указать «05».

Как показать дивиденды при увольнении

Дивиденды тоже отражают в расчете 6-НДФЛ. Ставки по дивидендам различаются для разных категорий налогоплательщиков:

  • 13 % — для резидентов РФ;
  • 15 % — для нерезидентов РФ.

Подоходный налог удерживают в день выплаты доходности и перечисляют в бюджет на следующий рабочий день. Расчетные даты в 6-НДФЛ при увольнении показываем в строке 021, а суммы подоходного налога — в строке 022 раздела 1.

В разделе 2 отражаем:

  • в стр. 110 — общий доход;
  • в стр. 111 — выплаченные дивиденды;
  • в стр. 140 — исчисленный НДФЛ;
  • в стр. 141 — НДФЛ по дивидендам;
  • в стр. 160 — удержанный подоходный налог.
Читайте также:  Что такое межевание земельного участка и для чего его делают

Покажем на примере.

Сотруднику-резиденту заплатили дивиденды 23 марта 2022 года по ставке налогообложения 13 %. На следующий день ему перечислили положенные выплаты при увольнении. Выплаты составили:

  • дивиденды — 100 000 рублей;
  • заработная плата — 95 000 рублей;
  • компенсация отпускных — 50 000 рублей.

Как отразить выходное пособие при увольнении? Пример

Если работник увольняется по соглашению сторон, то работодатель обязан выдать ему выходное пособие. Если сумма этой выплаты не превышает трех средних заработков работника, то такой доход не облагается налогом на доходы. Соответственно в ф.-6 НДФЛ его можно не указывать.

Но если выходное пособие превысило установленный лимит, то его необходимо показать в отчетности в строках 020 и 130. При этом под датой получения дохода и удержания НДФЛ следует понимать день выдачи денежных средств работнику.

Например. Выходное увольняемого сотрудника составляет 100000 рублей, что на 10000 рублей превышает трехкратную величину средней зарплаты. В этом случае необходимо разницу обложить НДФЛ (1300 рублей). Пособие было выплачено 20 января, а налог перечислен 21 января.

В отчете будут сделаны следующие записи:

Стр.100 – 20.01.2016

Стр. 110 – 20.01.2016

Стр. 120 – 21.01.2016

Стр. 130 – 10000,00

Стр. 140 – 1300,00

Выплаты по ГПД в 6-НДФЛ

Вознаграждения по гражданско-правовым договорам нужно включать в расчет 6-НДФЛ начиная с отчетного периода, в котором они были выплачены физлицу, поскольку днем фактического получения таких доходов является дата их выплаты.

Обратите внимание, что дата подписания акта по выполненным работам, оказанным услугам значения не имеет.

В разд. 1 расчета 6-НДФЛ нужно отразить суммы налога, удержанного с выплат по гражданско-правовым договорам, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода:

  • в поле 020 включить в общий показатель налога, удержанного за последние три месяца отчетного периода, сумму НДФЛ, удержанного с вознаграждения по гражданско-правовым договорам;
  • в поле 021 указать первый рабочий день, следующий за днем выплаты вознаграждения;
  • в поле 022 отразить сумму удержанного НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

Если вознаграждение выплачивается физлицу по частям, то каждая из них отражается в отдельном блоке полей 021, 022. Это связано с тем, что сроки перечисления НДФЛ с каждой части выплаченного вознаграждения отличаются.

В разд. 2 расчета 6-НДФЛ вознаграждение по гражданско-правовому договору и соответствующий налог нужно отразить нарастающим итогом начиная с отчета за период, в котором была выплата, и до окончания отчетного года следующим образом:

  • в поле 100 указывается ставка, по которой исчисляется налог с вознаграждения по договору (например, 13);
  • в поле 110 общая сумма доходов по всем физлицам с начала года, которые облагаются по такой ставке, включая вознаграждение по гражданско-правовому договору;
  • в поле 113 облагаемая по ставке, отраженной в поле 100, общая сумма доходов по всем физлицам с начала года по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг);
  • в поле 120 общее количество физлиц, которые получили выплаты, отраженные в поле 110;
  • в поле 130 общая сумма налоговых вычетов по НДФЛ, предоставленных по выплатам из поля 110, в том числе вычеты по вознаграждению по гражданско-правовому договору;
  • в поле 140 сумма НДФЛ, исчисленного со всех указанных в поле 110 доходов (с учетом вычетов), включая налог, исчисленный с вознаграждения по гражданско-правовому договору;
  • в поле 160 общая сумма НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с вознаграждения по гражданско-правовому договору.

Если вознаграждение по гражданско-правовому договору выплачено в последний день отчетного периода, срок уплаты НДФЛ с него будет истекать в следующем отчетном периоде. В таком случае вознаграждение нужно отразить в разд. 2 расчета 6-НДФЛ за тот период, в котором оно выплачено, без отражения в разд. 1 этого расчета. В разд. 1 выплата вознаграждения будет отражена в расчете за следующий отчетный период.

Как отразить отпускные в 6 НДФЛ: образец 2021 года

Начнём с титульного листа — его форму можно . Он содержит только данные о налоговом агенте и ИФНС. На титульном листе указывается:

  • номер корректировки (для первичного отчёта — «000», для корректировочного отчёта – «001» и т. д.);
  • код периода отчёта и год: если сдаётся отчёт за 9 месяцев, то код периода — «33», а год — «2017»;
  • код налогового органа, в который сдаётся отчёт, и код места представления: по месту учёта юрлица — ставится «212», по месту жительства ИП — «120»;
  • наименование юрлица или Ф. И. О. ИП;
  • код ОКТМО;
  • контактный телефон, количество страниц отчёта и количество листов приложений, если они есть.
Читайте также:  Административный иск и возбуждение дела в суде первой инстанции
Код строки Порядок заполнения
010 Применённая ставка НДФЛ: как для зарплаты, так и для отпускных — 13%.
020 Доход по всем сотрудникам с января отчётного года отражается по следующим правилам:
  • учитываются только выплаты, подлежащие обложению НДФЛ (оплата за работу повременная и сдельная, премиальные выплаты, отпускные, листки нетрудоспособности по болезни и уходу за больным);
  • включаются все суммы начислений с начала года независимо от момента выплаты (например, зарплату за сентябрь, выплачиваемую в октябре, также нужно включать в строку 020 за 9 месяцев);
  • Исключаются выплаты, не подлежащие обложению НДФЛ (определены в ст. 217 НК РФ).

Отражается величина дохода до удержания НДФЛ. Зарплату и отпускные можно отражать в строке 020 единой суммой.

025 Сумма дивидендов, выплаченных налоговым агентом.
030 Вычеты за год всего.
040 НДФЛ, рассчитанный по ставке из строки 010 от дохода из строки 020 после уменьшения облагаемого дохода на вычеты.
045 НДФЛ от строки 025.
050 Фиксированные авансовые платежи НДФЛ.
060 Количество налогоплательщиков, получавших облагаемые доходы.
070 Итог удержанного НДФЛ без разделения по ставкам.
080 НДФЛ, начисленный, но не удержанный.
090 НДФЛ, возвращённый работодателем сотрудникам при излишнем удержании (например, уволенному сотруднику, с которого удержаны отпускные за неотработанные месяцы года для оплаты отпуска).

Даты получения дохода и удержания НДФЛ

В отличие от зарплаты, днем фактического получения дохода для которой считается последнее число месяца, днем получения дохода для отпускных (в т.ч. компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении) и больничных считается та дата, которой их перечислили на счет работника в банке, либо выплатили наличными (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Отпускные работодатель должен выплатить сотруднику за 3 рабочих дня до отпуска. Что касается больничных пособий, то работодатель начисляет их на основании больничного листа в 10 -дневный срок, выплачивая в ближайший «зарплатный» день.

Удержать «отпускной» и «больничный» НДФЛ, как и налог с прочих доходов, нужно в день их выплаты, а перечислить в бюджет не позже последней даты месяца выплаты работнику, учитывая перенос на ближайший рабочий день при совпадении с выходными и праздничными датами (п. 6 ст. 226 НК РФ). Напомним, что для налога, удержанного с зарплаты и компенсации за отпуск, срок перечисления – следующий день после выплаты дохода.

Эти особенности отражения дат, общие для больничных и отпускных, нужно учитывать при заполнении раздела 1 расчета 6-НДФЛ.

Особенности для «карантинных» больничных

Коронавирусные листки нетрудоспособности отражают в отчетности по особым правилам:

Причина карантина

Принцип отражения в 6-НДФЛ

ЛН по карантину выдан для прибывших в РФ из стран с неблагоприятной эпидемиологической обстановкой

Соцпособия в отношении данной категории работников начислял и выплачивал ФСС. Работодатели не производили расчетов. Следовательно, отражать суммы «карантинных» больничных в отчете не нужно.

БЛ выдан лицам, совместно проживающим с вернувшимися из-за границы (карантин)

Работник получил БЛ в связи с карантином по общим правилам и принес его в организацию

В таком случае соцпособие назначает работодатель. Включите сумму в отчет согласно правилам, рассмотренным выше.

Сотрудник предъявил к оплате БЛ по карантину ребенка-дошкольника, в возрасте до 7 лет

Как заполнять раздел 2?

Организация должна заполнить раздел и указать в нем следующие данные:

  • Строки 110 и 112: сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала года.
  • Строка 140: сумма исчисленного НДФЛ нарастающим итогом с начала года.
  • Строка 160: сумма удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала года.

Если отпускные были выплачены в марте 2023 года и с них был исчислен и удержан НДФЛ, то в разделе 2 нужно указать следующие данные:

  • Строки 110 и 112: сумма отпускных, начисленных в марте.
  • Строка 140: сумма исчисленного НДФЛ с отпускных, начисленных в марте.
  • Строке 160: сумма удержанного НДФЛ с отпускных, начисленных в марте.


Похожие записи:

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *