Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как платить страховые взносы в ПФР в 2023 году за ИП при ЕНВД». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Страховые взносы рассчитаны на оплату раз в год. Перечислить их нужно до конца текущего года, то есть до 31 декабря. В остальном предприниматель свободен в выборе сроков для уплаты: можно совершить один платеж в любое время года, а можно вносить оплату по частям, опять же в удобные для предпринимателя промежутки. Обычно выбирается поквартальный режим внесения равных долей страховых взносов – так равномернее распределится и налоговая нагрузка.
Если для ИП предусмотрен дополнительный взнос в ПФР (в случае дохода свыше 300 000 руб.), то его нужно внести до 1 апреля следующего года. При этом до 31 декабря нужно уплатить обязательную часть, а до 1 июля можно «затянуть» со взносами, исчисленными с суммы, которая превысила лимит в 300 тыс. руб.
Памятка по взносам за себя для предпринимателя
- Фиксированные платежи на 2023 год для ИП — это обязательные взносы на пенсионное и медицинское страхование.
- В 2023 году общая сумма взносов составляет 45 842 ₽ при доходах до 300 000 ₽.
- Дополнительный взнос предприниматель уплачивает, если получил доход за год свыше 300 000 ₽ — 1% от превышающей суммы.
- Взносы включаются в расходы предпринимателя или вычитаются из рассчитанного налога — это зависит от применяемого режима.
- ИП не сдаёт отчётность по страховым отчислениям.
- В 2023 году взносы платятся на ЕНС, но есть и альтернативный способ — по-старому, то есть напрямую на КБК.
- На официальном сайте Федеральной налоговой службы можно воспользоваться удобным калькулятором страховых взносов ИП, а также сервисом для заполнения квитанции для их уплаты.
- Не заплатить суммы, начисленные за страхование, не выйдет. Если ИП закроется, его долги перейдут на гражданина.
При уплате страховых взносов могут возникнуть разные ситуации. Рассмотрим большую часть, когда у предпринимателя нет сотрудников.
Сроки уплаты фиксированного платежа для ИП
Согласно нормам налогового законодательства (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 2 ст. 432 НК РФ), срок установлен на 31 декабря отчетного года. Если день оплаты приходится на выходной день, то в соответствии с п.7 ст.6.1 НК РФ день оплаты переносится на первый рабочий день после праздничных (выходных) дней.
В 2023г. 31 декабря, согласно производственного календаря, считается выходным днем, то в этом случае первым днем рабочим будет 9 января 2023г., таким образом последний день уплаты страховых взносов будет считаться 9 января 2023г.
| Удобнее же платить поквартально, разбив на 4 равных платежа:
Сроки обязательных платежей в фонды 2023 1 квартал 2023 г. – с 1 января по 31 марта 2023 года; 2 квартал 2023 г. – с 1 апреля по 30 июня 2023 года; 3 квартал 2023 г. – с 1 июля по 30 сентября 2023 года; 4 квартал 2023 г. – с 1 октября и до 31 декабря 2023, (9 января 2023). Удобство дробных платежей в небольшой разовой сумме оплаты, а также это практикуют предприниматели, которые пользуются правом уменьшения налога (ЕНВД, УСН) на уплаченную сумму страховых взносов. |
Сроки по кварталам календарного года законодательством не утверждены, т.е. плательщик ИП сам выбирает, когда ему платить. Главным моментом является не нарушение срока уплаты, установленного законодательством. В случае нарушения будут начислены штраф и пени соответственно, согласно ст.122 НК РФ.
Далее рассмотрим, уплата страховых взносов ИП, если доход от деятельности по итогам отчетного периода составляют более 300 тыс. руб.
Согласно нормам налогового законодательства РФ, плюсом к «фиксированным платежам» индивидуальный должен будет уплатить страховые взносы в ПФР, если полученные доходы от деятельности превысили сумму в 300 тыс. руб.
Пример расчета, если доход за год превышает 300 000 руб.
Для того, чтобы разобраться с тем, как вести расчеты, нужно рассмотреть наглядный пример:
Допустим, Иванов И.И., который считается индивидуальным предпринимателем, открыл свое предпринимательство 06.03.2016 года. Общая сумма его годового дохода достигла 700 000 руб.
Чтобы подсчитать, какую денежную сумму Иванов И.И. обязан уплатить в фонд, воспользуемся формулой:
- 6 204*0.26*(12-3)+6 204*0.26*(31-6)/31=15 818.2 руб., где 6 204 руб. – МРОТ в 2016 году, 12-3 – март является третьим месяцем в году;
- К полученной сумме прибавляем 1% от прибыли свыше 300 000 рублей, а значит: 15 818.2 + 4 000 = 19 818.2 руб.
Для того чтобы подсчитать сумму для медицинского страхования, нужно обратиться к другой формуле:
- 6 204*0.051*(12-3)+6 204*0.051*(31-6)/31=3 102.8 руб.
- Итого, государство получит от ИП Иванова И.И. 22 921 руб.
Страховые взносы ИП-работодателя в 2022 году
ИП работодатель должен оплачивать взносы как за себя, так и за сотрудников, которые работают у него в штате. ИП платит за сотрудников 4 вида взносов: ОПС, ОМС, ОСС (по временной нетрудоспособности и материнству), а также взносы от несчастных случаев.
Сколько ИП платит за сотрудников:
- ОПС — 22% (если лимит выплат работнику в размере 1 565 000 руб. на 2022 год. будет превышен, то взносы уплачиваются по ставке 10%),
- ОСС – 2,9% (превышение лимита выплат отдельному сотруднику в размере 1 032 000 руб. дает право не уплачивать взносы выше этой суммы. Для иностранных работников, временно пребывающих на территории РФ, действует пониженная процентная ставка по взносу на временную нетрудоспособность и материнство (ВНиМ).
- ОМС — 5,1%,
- взносы от несчастных случаев в ФСС – тариф определяется классом опасности выполняемых работ.
КБК по страховым взносам для ИП с работниками:
- ОПС — 182 1 02 02010 06 1010 160,
- ОМС — 182 1 02 02101 08 1013 160,
- ОСС ВНиМ — 182 1 02 02090 07 1010 160,
- За травматизм — 393 1 02 02050 07 1000 160.
Когда платить фиксированные и дополнительные взносы в 2021 году
Фиксированный взнос нужно заплатить в любое время начиная с 1 января до 31 декабря 2021 года.
Платить можно частями или одной суммой, но удобнее частями.
Во-первых, так вы распределяете финансовую нагрузку. Удобнее отдавать по 10 тысяч в квартал, чем 40 тысяч разом.
Во-вторых, за тот квартал, в котором вы заплатили взносы, можно уменьшить налог или авансовый платеж. Как именно — зависит от системы налогообложения:
- На ОСНО и УСН «Доходы минус расходы» страховые взносы включают в расходы, которые уменьшают налогооблагаемый доход.
- На УСН «Доходы» и ЕНВД взносы уменьшают сам налог (авансовый платеж). ИП без работников могут вообще не платить налог, если он окажется ниже взноса. ИП с работниками могут уменьшить налог только наполовину.
Образец заполнения листа Ж
|
Наименование показателей |
Код строки |
Значение показателя |
|
|
По данным налогоплательщика |
По данным налогового органа |
||
|
Общая сумма исчисленного единого налога на вмененный доход (сумма граф 3, 5, 7, 9, 11, 13, 15, 17 по коду стр. 060 листа Д) |
|||
|
Сумма уплаченных за налоговый период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, занятых в сферах деятельности, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход, а также индивидуального предпринимателя |
|||
|
Сумма (часть суммы) уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, занятых в сферах деятельности, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход, а также индивидуального предпринимателя, уменьшающая общую сумму исчисленного единого налога на вмененный доход, (но не более чем на 50%) по коду стр. 200 |
|||
|
… |
… |
… |
… |
|
Общая сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате за налоговый период (код стр. 200 ‑код стр. 220 – код стр. 240) |
Начисление пенсионных взносов индивидуальными предпринимателями
Индивидуальные предприниматели тоже являются плательщиками пенсионных взносов. Если предприниматель использует труд наемных работников, то в ПФР он платит взносы как за свое страхование, так и за страхование этих работников.
Сумма взносов на обязательное страхование самого предпринимателя не зависит от величины его дохода. За свое пенсионное страхование предприниматель платит фиксированный платеж. Минимальный размер этого платежа составляет 150 рублей в месяц. Из них 100 руб. направляются на финансирование страховой части трудовой пенсии, а 50 — на накопительную часть (ст. 28 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ). Фиксированный платеж может превышать минимальный размер. В этом случае предприниматель исчисляет и уплачивает страховые взносы по правилам, утвержденным постановлением Правительства от 11.03.03 № 148. Пунктом 3 этих правил установлено, что размер фиксированного платежа на месяц рассчитывается путем деления стоимости страхового года, ежегодно утверждаемой Правительством РФ, на 12. Но до настоящего времени значение стоимости страхового года на 2003 год не утверждено, поэтому предприниматели уплачивают минимальный размер фиксированного платежа.
📌 Реклама Отключить
Что касается взносов в ПРФ за наемных работников, то такие взносы предприниматель уплачивает в том же порядке, что и организации.
При обычном режиме налогообложения пенсионные взносы на страхование наемных работников отражаются в таблице 6-2 Книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (утв. совместным приказом Минфина России и МНС России от 13.08.02 № 86н/БГ-3-04/430) в составе ЕСН. Суммы этих взносов уменьшают ЕСН, подлежащий уплате в федеральный бюджет с доходов наемных работников. Доходы и расходы отражаются в книге учета кассовым методом, то есть после фактического получения дохода и совершения расхода. Сумма пенсионных взносов в виде фиксированного платежа в таблице 6-2 книги учета отражается в составе прочих расходов предпринимателя.
По итогам года сумма фактически уплаченного фиксированного платежа вместе с другими расходами уменьшает налоговую базу по налогу на доходы физических лиц.
📌 Реклама Отключить
Если предприниматель осуществляет деятельность, по которой уплачивается ЕНВД, то вести книгу учета ему не нужно (п. 3 приказа № 86н/БГ-3-04/430). Достаточно только правильно оформлять расчетные и кассовые операции в наличной и безналичной форме, а также учитывать показатели, необходимые для расчета ЕНВД.
В случае уплаты предпринимателем ЕНВД, сумма уплаченного фиксированного платежа, а также сумма взносов в ПФР на страхование наемных работников уменьшает (не более, чем на 50%) сумму ЕНВД, подлежащую уплате за налоговый период (п. 2 ст. 346.32 НК РФ). Таким образом, если предприниматель занимается только одним видом деятельности, никаких проблем с учетом взносов в ПФР у него не возникает.
Если же предприниматель кроме «вмененной» деятельности ведет иную предпринимательскую деятельность, то ему придется вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций по разным видам деятельности (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). НК РФ не дает ответа на вопрос, как быть в этой ситуации с фиксированным платежом в ПФР. Нужно ли сумму фиксированного платежа делить между различными видами деятельности? Ответ на этот вопрос дан в письме МНС России от 21.03.03 № СА-6-22/322 (комментарий к письму читайте во вкладке «720 часов» в «ПБУ» № 6, 2003).
📌 Реклама Отключить
Из этого письма следует, что распределять взносы по видам деятельности не нужно.
При исчислении ЕНВД предприниматель вправе учесть сумму пенсионных взносов в виде фиксированного платежа по своему выбору по одному из мест осуществления деятельности. Сумма фиксированного платежа учитывается на основании копии платежного поручения, подтверждающей факт уплаты взносов. Эту копию должна заверить налоговая инспекция по месту жительства предпринимателя. Отметку о зачете фиксированных платежей в счет уплаты ЕНВД на копии платежки должна сделать та налоговая инспекция, куда предприниматель подает декларацию по ЕНВД с учетом уменьшения на суммы фиксированных платежей.
Пример 3 Индивидуальный предприниматель осуществляет два вида предпринимательской деятельности: оказывает ветеринарные услуги, которые в соответствии с региональным законодательством переведены на уплату ЕНВД, и сдает нежилое помещение в аренду под склад. Наемных работников предприниматель не привлекает. В регионе для исчисления ЕНВД установлены следующие корректирующие коэффициенты: К2 = 0,5 и К3 = 1. Коэффициент К1 в 2003 году не применяется.
📌 Реклама Отключить
За II квартал 2003 года сумма ЕНВД по ветеринарным услугам составила 1125 руб. (5000 руб. х (1 + 1+ 1) х 0,5 х 1 х 0,15). Во II квартале предприниматель перечислил пенсионные взносы в виде фиксированного платежа за апрель-июнь на общую сумму 450 руб. (150 руб. х 3 мес.). Эта сумма меньше, чем установленное ограничение в 50% от суммы исчисленного ЕНВД, равное 562,5 руб. (1125 руб. х 50%). Следовательно, предприниматель вправе уменьшить исчисленный ЕНВД на сумму пенсионных взносов в виде фиксированного платежа. Общая сумма ЕНВД за второй квартал 2003 года, которую предприниматель должен уплатить до 25 июля, составит 675 руб. (1125 – 450). В налоговую инспекцию по месту осуществления ветеринарной деятельности предприниматель должен до 20 июля представить налоговую декларацию и платежное поручение, подтверждающее факт уплаты пенсионных взносов в виде фиксированного платежа.
📌 Реклама Отключить
Конец примера
Внимание! Вы можете сформировать платёжки для оплаты страховых взносов через интернет-банк на нашем сайте.
Все предприниматели обязаны платить страховые взносы «за себя». В этой статье мы расскажем о страховых взносах ИП в 2019 году.
Подпишитесь на наш канал в Telegram, чтобы не пропустить важные новости для предпринимателей.
Уменьшение ЕНВД за счет физических показателей
Другой способ уменьшить сумму вмененного налога – сократить физические показатели своей деятельности.
Напомним, что ЕНВД рассчитывается по формуле: размер базового дохода * физический показатель * повышающий коэффициент №1 * повышающий коэффициент №2 * 15%
Что из слагаемых данной формулы может изменить ИП, чтобы уменьшить налог?
| Составляющая налога | Откуда берется | Возможно ли изменить |
| Базовый доход | Постоянная величина, зависимая от вида деятельности. Значение указано в налоговом кодексе | — |
| Физические показатели | Зависят от рода деятельности. Например: количество сотрудников, торговая площадь | + |
| Коэффициент №1 | Ежегодно устанавливается государством | — |
| Коэффициент №2 | Устанавливается региональными властями | — |
| Процентная ставка | Фиксирована и сейчас составляет 15% | — |
Теперь становится ясно, что если все страховые взносы ИП оплачивает ежеквартально и уменьшает на них ЕНВД, но налог все равно остается непосильной ношей, необходимо браться за физические показатели, утяжеляющие налоговое бремя. Доступные для изменения параметры зависят от сферы деятельности предпринимателя.
Фиксированные взносы ИП
Они представляют собой платежи, которые каждый предприниматель (статья 430 НК РФ) платит в казну государства за себя. Также прописан порядок расчета/уплаты этих фиксированных отчислений. Расчет их размера в 2023 году ведется на основании МРОТ на начало января.
Закон гласит: фиксированные платежи в ПФР для ИП в 2023 году при УСН должны быть перечислены независимо от наличия/отсутствия работников, размеров прибыли и самих фактов ведения бизнеса. Есть только группа лиц, которая может получить освобождение от таких платежей:
- Военнослужащие (призывники)/супруги военнослужащих – для подтверждения предоставляется справка из военкомата/ксерокопия военного билета;
- Ухаживающие за детьми до полуторагодовалого возраста/за инвалидами I гр./стариками – копии свидетельства о рождении, паспорта, справки и заключения ВТЭК;
- Супруги дипломатов/торговых представителей, уехавших в другую страну.
После передачи функции приема взносов в налоговую службу теперь во всех документах в качестве получателя денег необходимо указывать ИФНС. Изменились также КБК. Новые реквизиты представлены в таблице:
| Вид взноса | КБК 2023 |
|---|---|
| ПРФ | 18210202140061110160 |
| ФФОМС | 18210202103081013160 |
| Дополнительный взнос | 18210202140061200160 |
Срок уплаты страховых взносов ИП
Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы ИП за себя с доходов, не превышающих 300 000 руб., не позднее 31 декабря того же календарного года. Сроки уплаты страховых взносов ИП за себя поквартально не установлены. Можно платить и 1 раз в год, главное, чтобы не была пропущена крайняя дата 31 декабря.
Однако, многие ИП, имеющие право уменьшать суммы квартальных авансов по налогу на уплаченные страховые взносы, предпочитают платить квартально.
Пример
Выручка ИП на УСН «доходы» в 1 квартале 2022 года составила 250 000 рублей. До 26 апреля 2022 года ему требуется внести авансовый платеж по УСН за 1 квартал 2022. ИП заранее рассчитал, когда платить страховые взносы ИП «за себя» и часть в размере 10 000 рублей заплатил в марте 2022.
Сумма аванса по УСН за первый квартал составит: 250 000 * 6% = 15 000 рублей
Как оплатить страховые взносы ИП и налог УСН за 1 квартал 2022?
Можно учесть фактически уплаченные в том же квартале взносы и перечислить в бюджет:
15 000 (аванс УСН) – 10 000 (уплаченные взносы) = 5 000 рублей.
Таким образом, ИП может сам определить сроки уплаты страховых взносов ИП за себя поквартально, чтобы оптимизировать расчеты с бюджетом по налогам.
Страховые взносы ИП, исчисленные с дохода, превышающего 300 000 руб. за год, уплачиваются – не позднее 1 июля года, следующего за расчетным.
Пример
Доход ИП из предыдущего примеры за 2020 год составил 500 000 рублей. В декабре 2020 он заплатил 40 874 рубля фиксированных взносов (всю сумму, установленную на 2020 год).
Как платить страховые взносы ИП дополнительно?
Сумма дохода, облагаемая взносами 1%: 500 000 – 300 000 = 200 000 рублей
Страховые взносы к доплате: 200 000 * 1% = 2 000 рублей
Дополнительные взносы 2 000 рублей за 2020 год надо перечислить не позднее 1 июля 2022 года.
При этом ИП может учесть остаток уплаченной суммы страховых взносов ИП 2000 рублей при расчете аванса за 1-е полугодие 2022 года (уменьшить аванс по УСН к уплате).
Когда платить страховые взносы ИП, если он решил прекратить деятельность? В таком случае перевести в ФНС страховые взносы ИП нужно не позднее 15 календарных дней с даты снятия ИП с учета в ФНС.
Обратите внимание, что изложенные правила и срок уплаты страховых взносов ИП за себя отличаются от того, как платить страховые взносы ИП за работников.
Случаи освобождения ИП от фиксированных страховых взносов
ИП может получить освобождение от взносов в фонды страхования в следующих случаях:
-
Предприниматель находится на срочной военной службе;
-
ИП требуется уход за ребёнком до достижения им полутора лет.
В остальных случаях ИП обязан производить фиксированные платежи в страховые фонды, даже если:
-
ИП де-факто не ведёт деятельность;
-
Деятельность ИП не приносит доход;
-
ИП привлекает к работе третьих лиц;
-
ИП во время осуществления предпринимательской деятельности работает по трудовому договору и за него уже выплачивает взносы работодатель.